初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）历年真题试卷汇编4
单项选择题
1.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是( )。(2015年)(A)
A. 体育上用的发令纸
B. 炮竹
C. 礼花弹
D. 组合烟花
解析：(1)选项A：体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税；(2)选项BCD：应按“鞭炮、焰火”税目征收消费税。
2.2015年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不合增值税销售额20000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11％，定额税率为0．005元／支；每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016年)(A)
A. 20000×11％+200×200×0．005=2400(元)
B. 20000×11％+200×200×0．005+30000×11％+300×200×0．005=6000(元)
C. 20000×11％+30000×11％=5500(元)
D. 30000×11％+300×200×0．005=3600(元)
解析：烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。在本题中，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于批发环节的销售，应缴纳消费税；而甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。
3.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税人的是( )。(2016年)(D)
A. 金首饰零售商
B. 高档化妆品进口商
C. 涂料生产商
D. 鞭炮批发商
解析：(1)选项A：“金银铂钻”在零售环节征收消费税；(2)选项BC：高档化妆品和涂料在生产环节、进口环节和委托加工环节征收消费税；(3)选项D：只有卷烟(不包括鞭炮)在批发环节加征一道消费税。
4.根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳消费税的是( )。(2016年)(B)
A. 首饰店零售金银首饰
B. 烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业
C. 外贸公司进口高档手表
D. 小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工
解析：(1)选项A：“金银铂钻”在零售环节征收消费税；(2)选项B：烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税；(3)选项D：将自产的应税消费品用于在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，应于移送时征收消费税。
5.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是( )。(2015年)(B)
A. 汽油
B. 香烟
C. 啤酒
D. 实木地板
解析：(1)现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合方法计征；(2)选项AC：从量定额计征；(3)选项D：从价定率计征。
6.甲地板厂为增值税一般纳税人，2015年11月销售自产实木地板取得含增值税销售额111．15万元。已知实木地板增值税税率为17％，消费税税率为5％，甲地板厂当月该业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016年)(A)
A. 111．15÷(1+17％)×5％=4．75(万元)
B. 111．15÷(1—5％)×5％=5．85(万元)
C. 111．15×5％=5．5575(万元)
D. 111．15÷(1+17％)÷(1—5％)×5％=5(万元)
解析：实行从价定率征收的应税消费品，其计税依据为含消费税但不合增值税的销售额。在本题中，111．15万元为含增值税的销售额，应当换算成不含增值税的销售额，“111．15÷(1+17％)”即为含消费税但不合增值税的销售额：(1)应纳消费税=111．15÷(1+17％)×5％；(2)增值税销项税额=111．15÷(1+17％)×17％。
7.甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税的平均售价10万元／辆，不合增值税最高售价12万元／辆。已知小汽车消费税税率为5％。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016年)(C)
A. 1×5×5％=0．25(万元)
B. 1×10×5％=0．5(万元)
C. 1×12×5％=0．6(万元)
D. 1×5×(1+5％)×5％=0．2625(万元)
解析：(1)本题属于“换投抵”业务中的“抵”，消费税应找最高价(12万元／辆)。(2)如果甲汽车厂为增值税一般纳税人，该笔业务的增值税销项税额=1×10×17％=1．7(万元)。
8.2015年3月，甲酒厂销售自产红酒，取得含增值税价款46．8万元，另收取包装物押金2．34万元、手续费1．17万元。已知红酒增值税税率为17％，消费税税率为10％。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016年)(C)
A. (46．8+1．17)÷(1+17％)×10％=4．1(万元)
B. 46．8÷(1+17％)×10％=4(万元)
C. (46．8+2．34+1．17)÷(1+17％)×10％=4．3(万元)
D. (46．8+2．34)÷(1+17％)×10％=4．2(万元)
解析：(1)对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还也不管会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税；(2)1．17万元的手续费应作为价外费用；(3)价外费用与并入销售额的包装物押金均为含增值税收入。
9.某化妆品厂销售高档化妆品取得含税收入46．8万元，收取手续费1．5万元，另收取包装物押金1万元。已知，增值税税率为17％，消费税税率为15％。以下关于该化妆品厂本月应交消费税的计算中，正确的是( )。(2013年)(C)
A. 46．8×15％=7．02(万元)
B. 46．8÷(1+17％)×15％=6(万元)
C. (46．8+1．5)÷(1+17％)×15％=6．19(万元)
D. (46．8+1．5+1)÷(1+17％)×15％=6．32(万元)
解析：(1)本题的“收入46．8万元”为含增值税收入，应当价税分离，收取的手续费1．5万元属于价外费用，亦应价税分离后再并入销售额。(2)非酒类产品(本题为高档化妆品)，不随同产品销售、单独收取的包装物押金，在收取时不应并入应税消费品的销售额中征收消费税。
10.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是( )。(2016年)(A)
A. 纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税
B. 纳税人总机构与分支机构不在同一省的，由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税
C. 进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向机构所在地的主管税务机关申报纳税
D. 委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的主管税务机关申报纳税
解析：(1)选项B：纳税人总机构与分支机构不在同一省的，不适用由总机构汇总缴纳的特殊规定，应由总机构和分支机构分别向各自机构所在地的主
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