会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷21
单项选择题
1.根据企业所得税法律制度的规定，下列有关非居民企业的表述中，正确的是( )。(D)
A. 在境外成立的企业均属于非居民企业
B. 在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业
C. 依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业
D. 依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业
解析：(1)选项AC：虽未在境内成立，但实际管理机构在境内的，亦属于居民企业；(2)选项B：只要在境内成立，即为居民企业。
2.根据企业所得税法律制度的规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照( )确定收入额。(B)
A. 账面价值
B. 公允价值
C. 账面原值
D. 历史成本
解析：企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入；非货币形式收入应当按照公允价值确定收入额。
3.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是( )。(D)
A. 股权转让收入
B. 国债利息收入
C. 确实无法偿付的应付款项
D. 财政拨款
解析：(1)选项A：企业股权转让收入应当照章纳税。(2)选项B：属于免税收入。(3)选项C：属于“其他收入”且没有免税或不征税的规定。
4.2016年5月6日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品200件，不含税单价0．1万元，并于5月10日取得了全部产品销售额20万元。2016年5月20日，甲公司发出产品120件，6月25日发出产品80件。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是( )。(C)
A. 2016年5月6日应确认销售收入20万元
B. 2016年5月10日应确认销售收入20万元
C. 2016年5月20日应确认销售收入12万元
D. 2016年6月25日应确认销售收入20万元
解析：(1)销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；(2)2016年5月20日应确认销售收入12万元，2016年6月25日应确认销售收入8万元。
5.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。(A)
A. 增值税
B. 消费税
C. 资源税
D. 房产税
解析：允许在企业所得税税前扣除的税金，是指企业发生的除“企业所得税”和“增值税”以外的各项税金及附加。
6.甲商贸有限责任公司2016年产品销售收入8000万元，当年发生管理费用500万元，其中业务招待费120万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲商贸有限责任公司2016年度企业所得税税前可以扣除的管理费用为( )万元。(C)
A. 40
B. 72
C. 420
D. 500
解析：(1)销售收入的5‰=8000×5‰=40(万元)，实际发生额的60％=120×60％=72(万元)，甲商贸有限责任公司2016年度企业所得税税前可以扣除的业务招待费为40万元；(2)业务招待费实际发生额超过允许扣除数额的部分，不得扣除。因此，本年度可以扣除的管理费用=500一(120—40)=420(万元)。
7.某服装生产企业2016年实现商品销售收入3000万元，该企业当年实际发生广告费460万元，业务宣传费80万元。根据企业所得税法律制度的规定，2016年该企业在企业所得税税前可扣除的广告费和业务宣传费合计为( )万元。(B)
A. 0
B. 450
C. 530
D. 540
解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。在本题中，广告费和业务宣传费支出可在税前扣除的限额=3000×15％=450(万元)，企业实际发生的广告费和业务宣传费支出=460+80=540(万元)，超过扣除限额，只能按限额在税前扣除450万元。
8.居民企业甲企业，2016年度计入成本、费用的实发合理的工资总额为500万元，拨缴工会经费12万元，发生职工福利费50万元、职工教育经费15万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2016年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计为( )万元。(C)
A. 72．5
B. 92．5
C. 572．5
D. 592．5
解析：(1)工会经费：税前扣除限额=500×2％=10(万元)，实际发生额12万元超过限额，只能按10万元在税前扣除； (2)职工福利费：税前扣除限额=500×14％=70(万元)，实际发生额50万元，未超过限额，据实在税前扣除；(3)职工教育经费：税前扣除限额=500×2．5％=12．5(万元)，实际发生额15万元超过限额，只能按12．5万元在税前扣除；(4)甲企业2016年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计=500+10+50+12．5=572．5(万元)。
9.某超市2015年实发工资总额1000万元，发生职工教育经费支出29万元。2016年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出28万元。根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算2016年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为( )万元。(C)
A. 25
B. 28
C. 30
D. 32
解析：(1)2015年职工教育经费支出税前扣除限额=1000×2．5％=25(万元)，当年实际发生额29万元，2015年税前只能扣除25万元，其余4万元可以结转至以后年度扣除；(2)2016年职工教育经费支出税前扣除限额=1200×2．5％=30(万元)，当年实际发生额28万元，因此，2016年税前准予扣除职工教育经费支出30万元，剩余2万元可以结转至以后年度扣除。
10.根据企业所得税法律制度的规定，有关企业筹建期间的费用扣除，下列表述正确的是( )。(D)
A. 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，不得在企业所得税前扣除
B. 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除
C. 企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，不得在企业所得税前扣除
D. 企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除
解析：选项AB：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60％计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
11.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的是( )。(D)
A. 企业参加财产保险按规定缴纳的保险费
B. 企业发生的合理工资薪金支出
C. 企业发生的合理的劳动保护支出
D. 税收滞纳金
解析：税收滞纳金不能在企业所得税税前扣除。
12.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产的最低折旧年限为3年的是( )。(D)
A. 建筑物
B. 生产设备
C. 汽车
D.
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