税务硕士MT税务专业基础（国际税收）模拟试卷1
单项选择题
1.国际重复征税是两个或两个以上国家对同一跨国纳税人的同一( )进行分别课税所形成的交叉重叠征税。[中央财经大学2013研](B)
A. 税源
B. 征税对象
C. 税目
D. 计税依据
解析：国际重复征税是两个或两个以上国家对同一跨国纳税人的同一征税对象进行分别课税所形成的交叉重叠征税。A项，税源与征税对象有密切联系，但是税源有时与征税对象并不符；B项，征税对象决定着一种税的基本征税范围；C项，税目是对征税对象分类规定的具体征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定；D项，又称税基，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象量的规定。
2.居住国政府对跨国纳税人从非居住国得到优惠减免的那部分税收，视同已经缴纳而给予抵免的方法称为( )。[中央财经大学2011研](C)
A. 直接抵免法
B. 间接抵免法
C. 税收饶让
D. 免税法
解析：A项，直接抵免法是指居住国对同一个居民纳税人在来源地国缴纳的税额，允许用来直接抵免该居民个人或企业的总机构所应汇总缴纳居住国的相应税额的方法。B项，间接抵免法是指对跨国纳税人在非居住国非直接缴纳的税款，允许部分冲抵其居住国纳税义务。适用于母子公司的经营方式，又适用于母、子、孙等多层公司的经营方式。C项，税收饶让，又称“虚拟抵免”和“饶让抵免”，是指居住国政府对其居民在国外得到减免税优惠的那一部分所得税，视同已经缴纳，同样给予税收抵免待遇，不再按居住国税法规定的税率予以补征。它是在抵免方法规定的基础上，为贯彻某种经济政策而采取的优惠措施。税收饶让这种优惠措施的实行，通常需要通过签订双边或多边税收协定的方式予以确定。D项，免税法是指居住国政府对其居民来源于非居住国的所得额，在一定条件下放弃行使居民管辖权，免于征税。这种方法是以承认收入来源地税收管辖权的独占地位为前提的。
3.甲国某公司2008年度国内应纳税所得额100万元，来自乙国分公司的应纳税所得额50万元。甲国所得税实行超额累进税率，年所得60万元以下的部分，税率为25％；超过60万元至120万元的部分，税率为35％；超过120万元的部分，税率为45％。乙国所得税实行30％的比例税率。假定甲国采用累进免税法，则该公司在甲国应缴纳的所得税为( )。[中央财经大学2010年复试](B)
A. 29万元
B. 33万元
C. 34．5万元
D. 49．5万元
解析：境内外所得合计150万元，该公司在甲国应缴纳的所得税=60×25％+(120－60)×35％+(150－120)×45％]×100／150=49．5×100／150=33(万元)。
4.税基侵蚀和利润转移项目工作的重点是( )。(D)
A. 使征税行为与经济活动和价值创造保持一致
B. 为纳税人增加确定性和可预见性
C. 保护税基
D. 消除双重不征税
解析：税基侵蚀和利润转移，是指跨国企业利用国际税收规则存在的不足，以及各国税制差异和征管漏洞，最大限度的减少其全球总体的税负，甚至达到双重不征税的效果，造成对各国税基的侵蚀。因此税基侵蚀和利润转移项目工作的重点是消除双重不征税。然而，在此过程中所创立的新规则不应导致双重征税，加重遵从负担或阻滞合法的跨境交易。
5.甲国居民有来源于乙国的所得50万元、丙国的所得120万元。甲、乙、丙三国的所得税税率分别为20％、30％、10％。其综合抵免限额为( )。(B)
A. 27万元
B. 34万元
C. 51万元
D. 60万元
解析：综合抵免限额=(∑国内外应税所得额×本国税率)×(国外应税所得额÷∑国内外应税所得额)，在居住国所得税税率为比例税率的情况下，公式可以简化为：综合抵免限额=∑国外应税所得额×本国税率。则甲国居民的综合抵免限额为=(50+120)×20％=34(万元)。
6.甲国对乙国居民在甲国取得的利息收入征收所得税，对甲国居民在乙国取得的利息收入不征所得税的做法所遵循的原则是( )。(B)
A. 属人主义原则
B. 属地主义原则
C. 属地兼入主义原则
D. 税收饶让原则
解析：属地原则只对跨国纳税人来自本国境内的收入或在本国境内从事经济活动取得的收入征税，不分本国人或外国人。
7.跨国关联企业之间通过进行收入和费用的分配以及利润的转移从而达到国际避税目的的最常用手段是( )。(D)
A. 利用避税地
B. 利用资本弱化法规
C. 限制避税性移居
D. 利用转让定价
解析：利用转让定价是跨国关联企业之间进行国际避税最常用的手段。
多项选择题
8.国际重复征税的类型包括( )。[中央财经大学2013研](A,B,D)
A. 法律性重复征税
B. 经济性重复征税
C. 多边重复征税
D. 税制性重复征税
E. 单一性重复征税
解析：国际重复征税可以分为法律性国际重复征税和经济性国际重复征税和税制型重复征税。法律性重复征税是指两个或两个以上具有税收管辖权的征税权主体以同一税种对同一纳税人的同一课税对象的重复征税；经济性重复征税是指由于经济制度所形成的对被同一税源所联系起来的不同纳税人的重复征税；税制性重复征税指一个国家对同一或非同一纳税人的同一征税对象或税源课征多种税或一种税多次课征所引起的重复征税。
9.免除国际重复征税的方法有( )。[中央财经大学2012研](A,B,D,E)
A. 免税法
B. 扣除法
C. 低税法
D. 间接抵免法
E. 直接抵免法
解析：国际重复征税的避免方法包括免税法、抵免法(直接抵免和间接抵免)、扣除法、税收饶让。
10.发达国家对于跨国投资所得主张由居住国独自征税的主要理由是( )。[中央财经大学2010年复试](C,D)
A. 提高资本转移的流动性
B. 优化资源配置
C. 减少外汇外流
D. 增加财政收入
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