税务硕士MT税务专业基础（增值税）模拟试卷3
单项选择题
1.一般纳税人销售下列货物中，不适用9％税率征收增值税的是( )。[中央财经大学2014研改编](B)
A. 商场超市销售的各种水果
B. 乳品生产企业销售的调制乳
C. 油田销售的天然气
D. 报刊图书电子出版物
解析：调制乳不属于初级农产品，其增值税税率为13％。税率为9％的货物有如下几类：①粮食、食用植物油；②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；④饲料、化肥、农药、农机、农膜；⑤国务院规定的其他货物。
2.在计算企业应纳增值税税款时，对购进固定资产所含增值税税款不得做进项税抵扣，这种类型的增值税被称为( )。[中央财经大学2013研](B)
A. 收入型增值税
B. 生产型增值税
C. 消费型增值税
D. 积累型增值税
解析：增值税按照扣除范围的不同可分为“生产型”“收入型”“消费型”三种类型。A项，收入型增值税是指在计算增值税时，对纳税人外购固定资产的已纳税金，只允许扣除当期计入产品价值的折旧部分所应分摊的那部分税金；B项，生产型增值税是指在计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产已纳税金；C项，消费型增值税是指在计算增值税时，允许纳税人将当期购入固定资产的已纳税金一次性全部扣除。我国目前实行的是消费型增值税。
3.我国增值税基本税率是( )。[武汉大学2013研改编](A)
A. 13％
B. 10％
C. 9％
解析：为了发挥增值税的中性作用，原则上增值税的税率应该对不同行业不同企业实行单一税率，称为基本税率。我国增值税法暂行条例中规定基本税率为13％。实践中为照顾一些特殊行业或产品也增设了一档低税率，对出口产品实行零税率。
4.我国现行实行的增值税制度属于( )。[厦门大学2012研改编](C)
A. 生产型增值税
B. 收入型增值税
C. 消费型增值税
解析：消费型增值税是指允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额的一种增值税。自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内(不分地区和行业)的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。2009年财政部出台《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》，标志着中国在全国范围内实施增值税由生产型向消费型的转型，从政府层面确立了消费型增值税。
5.某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额等于( )。[中央财经大学2011年复试](B)
A. 制造成本(1+成本利润率)
B. 制造成本(1+成本利润率)+消费税
C. 制造成本(1+成本利润率)÷(1+消费税税率)
D. 制造成本(1+成本利润率)÷(1+增值税税率)
解析：征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格应加上消费税税额，计算公式为：组成计税价格=成本(1+成本利润率)+消费税，或组成计税价格=成本(1+成本利润率)÷(1－消费税税率)。
6.增值税纳税人年应税销售额超过规定标准的，除符合有关规定选择按小规模纳税人纳税的外，在申报期结束后规定的时间内向主管税务机关办理一般纳税人登记手续，这一规定的时间是( )。(A)
A. 15个工作日内
B. 20个工作日内
C. 30个工作日内
D. 45个工作日内
解析：增值税纳税人年应税销售额超过规定标准的，除符合有关规定选择按小规模纳税人纳税的外，在申报期结束后15个工作日内按照规定向主管税务机关办理一般纳税人登记手续；未按规定时限办理的，主管税务机关在规定期限结束后5个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人在5个工作日内向主管税务机关办理登记手续。
7.根据增值税的规定，下列项目适用13％税率征税的是( )。(B)
A. 国营瓜果销售公司批发水果
B. 印刷厂印刷图书报刊(委托方提供纸张)
C. 音像店销售某位歌星的唱片
D. 农场销售鲜奶
解析：B项，印刷厂受托印刷带有刊号的图书报刊，纸张由委托方提供，适用13％的税率缴纳增值税：如果纸张由印刷厂自己提供，则适用9％的税率缴纳增值税。ACD三项均适用9％税率征税。
8.家具厂销售货物30000元(不含税)同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为( )元。(D)
A. 5100
B. 5270
C. 3982．57
D. 4015．04
解析：混合销售行为以企业主营项目交税，该企业主营项目是缴纳增值税的，因而单独收取的运费要看作企业价外费用，进行价税分离，一并缴纳增值税。因此，该家具厂的增值税销项税额=[30000×13％+1000÷(1+13％)×13％]=4015．04(元)。
9.某电器生产企业自营出口自产货物，2020年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为( )万元。(B)
A. 0
B. 4
C. 8
D. 12
解析：当期留抵税额8万≤当期免抵退税额12万，所以，当期的应退税额为留抵税额8万元，则当期的免抵税额=12－8=4(万元)。
多项选择题
10.根据增值税的有关规定，可选择按照小规模纳税人纳税的有( )。[厦门大学2012研](A,C,D)
A. 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人
B. 年应税销售额超过500万元的商店
C. 非企业性单位
D. 不经常发生应税行为的企业
解析：根据《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》规定，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
11.下列各项收入中，不需缴纳增值税的有( )。(B,C)
A. 广告公司广告费收入
B. 4S店销售小轿车时代为收取的车辆购置税
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