税务硕士MT税务专业基础（消费税）模拟试卷3
单项选择题
1.下列项目中，属于消费税“高档化妆品”税目征收范围的是( )。(D)
A. 演员用的油彩
B. 演员用的卸妆油
C. 演员化妆用的上妆油
D. 演员化妆用的眉笔
解析：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于消费税高档化妆品税目的征收范围。根据财税(2016)103号《财政部、国家税务总局关于调整化妆品消费税政策的通知》的规定，高档化妆品包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元／毫升(克)或15元／片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。
2.下列关于消费税的征收规定说法不正确的是( )。(D)
A. 消费税的征收环节包括生产销售、委托加工、批发销售、进口环节
B. 单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节也要缴纳消费税
C. 改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰
D. 卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时可以扣除已含的生产环节的消费税税款
解析：D项，自2009年5月1日起，对卷烟在批发环节加征一道从价税，税率为5％，自2015年5月10日起，卷烟批发环节从价税税率由5％提高至11％，并按0．005元／支加征从量税。卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。
3.某金店采取以旧换新方式销售的金耳环，其征收消费税的计税依据是( )。(B)
A. 实际收取的含增值税的全部价款
B. 实际收取金耳环不含增值税的全部价款
C. 同期新金耳环的不含增值税销售价格
D. 同类新金耳环的销售价格减除旧金耳环的评估价格之后的余额
解析：按照金银首饰征收消费税的规定，以旧换新方式销售的金银首饰应按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。
4.下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。(D)
A. 电动汽车
B. 卡丁车
C. 高尔夫车
D. 小轿车
解析：电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税，小轿车属于消费税的征税范围。
5.下列关于消费税的计税依据的规定，不正确的是( )。(B)
A. 非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率
B. 用于抵债的应税消费品应作销售处理，发出货物的一方按应税消费品的最高售价计征增值税、消费税
C. 对酒类产品生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税
D. 纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额(不含增值税)为计税依据
解析：用于抵债的应税消费品应作销售处理，发出货物的一方按同类应税消费品的最高售价计征消费税，按同类应税消费品的平均售价计征增值税。
6.某卷烟厂2019年5月1日销售卷烟150箱，每箱零售(含税)价14000元，下列关于卷烟政策的陈述不正确的是( )。(D)
A. 卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格
B. 实际售价高于核定价格的，按实际售价计算消费税；实际售价低于核定价格的，按核定价格计算消费税
C. 不进入交易中心和交易会交易、没有调拨价格的卷烟，应由税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格
D. 假如税务机关针对该类卷烟倒算核定的计税价为11500元／箱，则该烟厂销售的卷烟计税价应为该核定价格
解析：卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格，实际售价高于核定价格的，按实际售价计算消费税；实际售价低于核定价格的，按核定价格计算消费税。不进入交易中心和交易会交易、没有调拨价格的卷烟，应由税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格。若核定价格为11500元，则该批卷烟的实际零售卷烟的不含税价=14000÷(1+13％)=12389．38(元)＞11500(元)。则按实际售价计算消费税。
7.某外贸公司2017年8月从生产企业(一般纳税人)购入一批高档化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40万元、增值税5．2万元，支付购货运输费用4万，当月将该批高档化妆品全部出口，取得销售收入60万元。该外贸公司出口高档化妆品应退增值税和消费税合计( )万元。(增值税出口退税率13％，高档化妆品消费税税率为15％)(A)
A. 11．2
B. 18．8
C. 23．2
D. 24．8
解析：外贸公司出口货物，增值税先征后退，按专用发票价款依据法定退税率计算应退增值税税额，按实际交纳的消费税退还消费税。则：该外贸公司出口高档化妆品应退增值税和消费税合计=40×13％+40×15％=11．2(万元)。
8.下列各项中，符合消费税有关规定的是( )。(B)
A. 纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税
B. 纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税
C. 纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天
D. 因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可自行直接抵减应纳税额
解析：A项，纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的各自机构所在地主管税务机关申报缴纳消费税；纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)，但在同一省(自治区、直辖市)范围内，经省(自治区、直辖市)财政厅(局)、税务局审批同意，可由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税；C项，纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天；D项，因质量原因由购买者退回的消费品，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征的消费税，但不能自行直接抵减应纳税额。
多项选择题
9.下列各项中，符
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