税务硕士MT税务专业基础（税收负担及其转嫁与归宿）模拟试卷1
单项选择题
1.纳税人将所缴纳的税款，通过提高商品或生产要素的价格的方式，转嫁给商品或生产要素的购买者或最终消费者负担的税负转嫁方式是( )。[中央财经大学2011、2014研，厦门大学2012研](A)
A. 前转
B. 后转
C. 税收资本化
D. 混转
解析：B项，后转又称逆转，是指纳税人以压低原材料进价的方式，以将税款向后转移给原材料供应商的方式；C项，税收资本化又称资本还原，是指生产要素购买者通过预期，将所购买生产要素未来应缴纳的税款，从其购入价格中作一次扣除以压低购进价格，从而税负全部或部分向后转嫁给生产要素出卖者，它是税收后转的一种特殊形式；D项，混转又称散转，在税款不能完全向前顺转，又不能完全向后逆转时采用的将自己缴纳的税款分散转嫁给多方负担的方式。
2.边际税率是指( )。[厦门大学2012研](D)
A. 税法直接规定的税率
B. 实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例
C. 全部税额占全部收入的比例
D. 征税对象数额的增量中税额所占的比率
解析：A项，是指法定税率；B项，是指实际税率；C项，是指平均税率；D项，边际税率是指征税对象单位数额的增加所引起的应纳税额增量占征税对象单位增加额的比率，简言之，就是征税对象数额的增量中税额所占的比率。
3.政府提高税率造成政府财政收入反而减少，这种情况反映经济中的税基弹性为( )。[南开大学2012研](C)
A. 大于1
B. 大于－1
C. 小于－1
D. 等于－1
解析：税基弹性是指在其他条件不变时，税基变动对税率变动的反应程度。该反应程度可以通过计算税率变动百分比与税基变动百分比的比值予以确定，用公式表示为：
4.按照税负能否转嫁，对税收进行分类，可以把税收分为( )。[厦门大学2011研](C)
A. 流转税、所得税
B. 实物税、货币税
C. 直接税、间接税
D. 从价税、从量税
解析：间接税是指增值税、消费税等税种，由于这些税种都是按照商品和劳务收入计算征收的，而这些税种虽然是由纳税人负责缴纳，但最终是由商品和劳务的购买者即消费者负担的，所以称为间接税；而财产类税和所得税类税种的纳税人本身就是负税人，一般不存在税负转移或转嫁问题，所以称为直接税。A项，按课税对象划分，税收分为流转税，所得税、财产税、资源税和行为目的税五类；B项，按税收缴纳形式分类，税收分为力役税、实物税、货币税；D项，按税收计征标准分类，税收分为从量税、从价税。
5.影响税负转嫁的最主要因素是( )。[厦门大学2011研](A)
A. 商品的供求弹性
B. 课税范围
C. 计税方法
D. 市场状态
解析：商品的供需弹性是影响税负转嫁形式及程度的关键性因素，因为税负转嫁和商品交换中的价格升降有直接的关系，税负转嫁的实现以及转嫁实现的程度必然要受到商品价格变动的可能性条件的约束。商品或要素的需求弹性的大小与税负向前转嫁的程度成反比，与税负向后转嫁的程度成正比；商品或要素的供给弹性的大小与税负向前转嫁的程度成正比，与税负向后转嫁的程度成反比。
6.下列关于税负转嫁的表述中正确的是( )。(D)
A. 前转是指纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售或生产者负担的形式
B. 后转是指纳税人在进行商品或劳务的交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给商品或劳务的购买者或最终消费者负担的形式
C. 前转的发生一般是由于市场供求条件下不允许纳税人提高商品价格所致
D. 税收资本化主要发生在某些资本品的交易中
解析：A项，前转是指纳税人在进行商品或劳务的交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给商品或劳务的购买者或最终消费者负担的形式；B项，后转是指纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售或生产者负担的形式；C项，税负转嫁存在的客观条件是自有价格机制的存在，因此前转的发生必须以在市场供求条件下允许纳税人提高商品价格为前提。D项，税收资本化在税负转嫁的形式中被称为“资本还原”，即生产要素购买者以压低生产要素购买价格的方式将所购生产要素未来应纳税款从所购要素的资本价值中预先扣除，向后转嫁给生产要素的提供者，这是税负后转的一种特殊形式，税收资本化主要发生在某些资本品的交易中。
7.如果税收制度允许税前扣除，那么名义税率就会( )实际税率。(B)
A. 低于
B. 高于
C. 等于
D. 无关于
解析：由于税法规定的税率，因税率制度、计税依据、减免税、加成加倍征税等原因造成其与纳税人实际承担的税率不相等，故称之为名义税率。名义税率和实际税率一般具有较大差异，其原因主要在于现代税制允许有大量的税前扣除。除此之外，通货膨胀也是个重要因素。因此，如果税收制度允许税前扣除，那么名义税率就会高于实际税率。
多项选择题
8.影响税收负担的税制因素包括( )。[武汉大学2012研](A,B,C,D)
A. 课税对象
B. 计税依据
C. 减免税
D. 附加和加成
E. 收入
解析：税收制度主要从三方面影响税负：征税对象、税率和计税依据。另外，税收的减免优惠、附加和加成等税制要素也会影响税收负担。
9.下列商品中税负较易转嫁的有( )。[中央财经大学2011研](A,C,E)
A. 垄断性商品
B. 竞争性商品
C. 从价课税商品
D. 从量课税商品
E. 生产必需品
解析：供给弹性较大，需求弹性较小的商品的课税易转嫁；供给弹性较小，需求弹性较大的商品的课税不易转嫁。从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁。由于垄断性商品、生活必需品的需求弹性小，因此税负较易转嫁，而竞争性商品需求弹性大，税负不易转嫁。
10.下
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