全国自考经济类（审计学）模拟试卷19
单项选择题
1.下面有关注册会计师审计与政府审计关系的表述中，正确的是 （ ）(D)
A. 注册会计师审计与政府审计在审计目标上具有一致性
B. 如果被审计单位拒绝审计调整建议，注册会计师和政府审计部门均应出具审计意见书
C. 注册会计师与政府审计部门在获取审计证据时具有同等权利，任何单位或个人不得拒绝
D. 注册会计师审计与政府审计均是外部审计，都具有较强的独立性
解析：注册会计师审计的审计目标是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，政府审计的审计目标是对各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况进行审计。政府审计是一种法定审计。是对被审计单位实施的主动强制审计，审计机关作出的审计结论和决定，被审计单位和有关人员必须照办执行。
2.注册会计师接受委托人的委托，从事的下列业务中属于相关服务业务的是 （ ）(A)
A. 对财务信息执行商定程序
B. 对预测性财务信息进行审核
C. 对内部控制出具审计报告
D. 对中期财务报表审阅
解析：相关服务主要包括代编财务信息、执行商定程序、提供税务咨询、管理咨询等。
3.如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师通常被认为负有 （ ）(A)
A. 普通过失
B. 重大过失
C. 推定欺诈
D. 欺诈
解析：
4.鉴证业务涉及的三方关系是指 （ ）(C)
A. 注册会计师、委托人、被鉴证单位
B. 注册会计师、委托人、责任方
C. 注册会计师、责任方、预期使用者
D. 注册会计师、委托人、预期使用者
解析：鉴证业务要素是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者。
5.鉴证业务基本准则不包括 （ ）(C)
A. 审阅准则
B. 审计准则
C. 相关服务准则
D. 其他鉴证业务准则
解析：鉴证业务基本准则包括审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则，并不包括相关服务准则。
6.在承接业务的过程中，下列可能不会对职业道德基本原则产生不利影响的是 （ ）(B)
A. 在业务招揽时，不恰当地声明自己是某一特定领域的专家
B. 由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平
C. 根据事务所的规定，向介绍业务的个人支付20％的业务中介费用
D. 在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有限，注册会计师将该业务介绍给一家软件公司，并向软件公司收取了少量的业务提成费用
解析：会计师事务所和注册会计师在业务招揽时不得有不恰当地声明自己是某一特定领域的专家的行为。注册会计师不应向客户或其他第三方收取介绍费或佣金，也不应向客户或其他第三方支付介绍费。
7.必须将项目组成员调离鉴证小组的是 （ ）(C)
A. 项目组成员王华的侄子将自己的住房出租给被审计客户
B. 项目组成员刘辉得到被审计客户馈赠100股股票
C. 项目组成员李立的哥哥担任被审计客户的会计部经理
D. 项目组成员赵伟担任被审计客户的独立董事
解析：
8.注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与甲公司有一笔60万元销售款未入账，通过函证甲公司，检查该笔销货记录，证实甲公司实际已购货且欠款60万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的什么认定存在问题 （ ）(B)
A. 发生
B. 完整性
C. 准确性
D. 计价和分摊
解析：完整性认定是指所有应当记录的交易和事项均已记录。本题中被审计单位漏计一批销售款，说明其完整性认定存在问题。
9.下列情况中，注册会计师应主要审查收入的截止目标的是 （ ）(C)
A. 将未曾发生的销售收入登记入账
B. 已发生的销售业务不登记入账
C. 将下年度收入列入本期
D. 将利息收入列入营业收入
解析：截止认定是指交易和事项已记录于正确的会计期间。注册会计师在证明管理层有关收入的截止认定时，主要关注有无将本期的收入推迟至下期，或将下期的收入提前至本期。
10.注册会计师应该考虑在审计业务约定书中增加的约定条款不包括 （ ）(D)
A. 预期向被审计单位提交的其他函件或报告
B. 与治理层整体直接沟通
C. 在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟通的安排
D. 解决争议的方法
解析：
11.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险评估结果的关系是 （ ）(A)
A. 成反向关系
B. 成正向关系
C. 没有关系
D. 根据具体情况确定
解析：审计风险是由重大错报风险和检查风险两部分组成。在可接受的审计风险水平一定的情况下，重大错报风险越大，注册会计师就应实施越多的测试工作，将检查风险降至可接受的低水平，即重大错报风险与检查风险成反向关系。
12.以下审计程序中，不属于分析程序的是 （ ）(B)
A. 根据增值税申报表估算全年主营业务收入
B. 观察并描述被审计单位的职责分工情况
C. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较
D. 将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性
解析：
13.在对丙公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是 （ ）(B)
A. 丙公司与购货方签订的合同
B. 注册会计师向购货方函证的回函
C. 丙公司产品销售的出库凭证
D. 丙公司管理层提供的声明书
解析：选项ACD属于来自被审计单位内部的证据，而选项B是来源于被审计单位外部的证据。来源于被审计单位外部的证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠。
14.下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是 （ ）(A)
A. 审计调整分录汇总表
B. 企业营业执照
C. 公司章程
D. 关联方资料
解析：永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案。显然选项BCD属于永久性档案，选项A属于当期档案。
15.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是 （ ）(C)
A. 控制固有风险
B. 控制控制风险
C. 为了识别和评估财务报表重大错报风险
D. 控制检查风险
解析：注册会计师了解被审计单位及其环境，其目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险，以设计和实施进一步审计程序。
16.下列各项应纳入具体审计计划内容的是 （ ）(B)<
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