全国自考经济类（审计学）模拟试卷13
单项选择题
1.下列属于证实客观事物的方法为 （ ）(D)
A. 详查法
B. 抽查法
C. 审阅法
D. 查询法
解析：审查书面资料的方法按照审查书面资料的顺序可分为顺查法和逆查法，按审查书面资料的数量和范围可分为详查法和抽查法，按审查书面资料的技术内容可分为审阅法、核对法、分析法、复算法。证实客观事物的方法通常包括：盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。故正确答案为选项D。
2.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为 （ ）(A)
A. 内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
B. 内部审计和注册会计师审计在工作上是完全一致的
C. 内部审计与注册会计师审计的审计内容完全一致
D. 内部审计的独立性比注册会计师审计差
解析：注册会计师审计与内部审计尽管存在很大的差别，但是注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中都要对内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。其主要原因有：内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分；内部审计和外部审计在审计内容、审计依据、审计方法等方面具有一致性；利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用。
3.下列情形中，不影响会计师事务所独立性的是 （ ）(B)
A. 会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事
B. 审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响
C. 会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的
D. 会计师事务所的一名注册会计师自2009年以来一直协助被审计单位编制财务报表
解析：选项A为关联关系对独立性的威胁，影响独立性；选项B不属于自我评价可能威胁独立性情形的第二条(为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务)，则通常不对独立性产生影响；选项C会计师事务所与被审计单位有直接的经济利益，因此影响独立性；选项D属于自我评价可能威胁独立性情形的第三条(为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录)，故影响独立性。
4.会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因中不正确的是 （ ）(B)
A. 广告可能导致同行之间的不正当竞争
B. 广告可以提高本会计师事务所的审计成本
C. 广告可能损害专业服务的精神
D. 注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估
解析：会计师事务所和注册会计师不能对其能力进行广告宣传以招揽业务的三个原因：注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估；广告可能损害专业服务的精神；广告可能导致同行之间的不正当竞争。故排除选项ACD。
5.关于注册会计师方面的责任，说法不正确的是 （ ）(D)
A. 注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种
B. 违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任
C. 重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业标准或严重违背审计准则而导致审计失败
D. 注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失
解析：当过失给他人造成损失时注册会计师才负过失责任，并不是一旦出现过失就要赔偿损失。
6.审计人员对被审计单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审计单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种做法属于 （ ）(C)
A. 普通过失
B. 没有过失
C. 重大过失
D. 欺诈
解析：重大过失是指连起码的职业谨慎都没有保持，对业务或事项不加考虑，满不在乎，根本没有遵守专业标准或严重违背审计准则而导致审计失败。该审计人员的行为属于根本就没有保持应有的职业谨慎。
7.下列审计证据中，其证明力由强到弱排列的是 （ ）(A)
A. 银行询证函、银行对账单、销售发票、出库单
B. 银行对账单、银行询证函、销售发票、出库单
C. 销售发票、银行询证函、银行对账单、出库单
D. 出库单、银行询证函、银行对账单、销售发票
解析：在区别外部证据证明力时，要注意，外部证据若是经过被审计单位转手．其证明力会受到影响。本题中，银行询证函是直接回函给注册会计师的，相对于银行对账单经过被审计单位转手，其证明力较强；而销售发票为内部证据在外流转，其证明力较一般的内部证据(出库单)要强。
8.实质性程序的类型包括 （ ）(C)
A. 控制测试和细节测试
B. 控制测试和实质性测试
C. 细节测试和实质性分析程序
D. 控制测试和实质性分析程序
解析：
9.关于进一步审计程序的表述中，错误的是 （ ）(D)
A. 进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序
B. 注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序两个层次
C. 确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
D. 进一步审计程序属于总体审计策略
解析：具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。故选项D错误。
10.函证通常不会用于下列哪个项目 （ ）(D)
A. 或有事项
B. 银行存款
C. 重大或异常的交易
D. 实收资本
解析：函证常用于对银行存款，应收账款，应收票据，其他应收款，由其他单位代为保管、加工或销售的存货，或有事项，重大或异常的交易等项目的审计。
11.甲公司将2011年度的主营业务收入列入2010年度的财务报表，则其2010年度财务报表存在错误的认定是 （ ）(C)
A. 准确性
B. 截止
C. 发生
D. 完整性
解析：将2011年度的主营业务收入列入2010年度的财务报表，会导致2010年度财务报表中存在并未发生的交易，致使收入的高估，即发生认定存在错误。
12.下列不属于生产与存货循环的审计科目的是 （ ）(A)
A. 固定资产
B. 存货
C. 应付职工薪酬
D. 管理费用
解析：固定资产属于采购与付款循环的审计科目。
13.注册会计师为确定被审计单位期末银行借款账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是 （ ）(D)
A. 被审单位的律师
B. 被审单位的所有股东
C. 金融监管机构
D. 银行或其他金融机构
解析：注册会计师对银行借款真实性的审查，主要采取函证的方法。注册会计师向银行或其他金融机构函证时，主要了解银行借款的金额、期限、有无抵押等内容。
14.甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司
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