全国自考经济类（审计学）模拟试卷18
单项选择题
1.财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作对（ ）发表审计意见。(C)
A. 会计资料及其他有关资料的真实性、合法性
B. 经济活动
C. 财务报表的合法性、公允性
D. 财务状况、经营成果及现金流量
解析：
2.注册会计师在对存货实施监盘程序时，发现被审计单位有一批未入账的外购商品。注册会计师针对管理层对存货账户相关认定的审计目标是 （ ）(B)
A. 存在
B. 完整性
C. 计价和分摊
D. 发生
解析：针对管理层的认定“所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录”，注册会计师应当检查已存在的外购商品是否均已记录，即与之相关的审计目标是完整性。
3.与各类交易和事项相关的审计目标中的“发生”认定主要与财务报表组成要素的（ ）有关。(A)
A. 高估
B. 披露
C. 低估
D. 计价
解析：发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目列入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。
4.如果尚未更正错报汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整财务报表，则注册会计师应当 （ ）(D)
A. 发表带强调事项段的无保留意见
B. 发表保留意见
C. 发表无法表示意见
D. 实施追加审计程序，以降低审计风险
解析：如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表来降低审计风险。
5.关于重要性的概念，下列表述中错误的是 （ ）(C)
A. 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
B. 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的
C. 判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响
D. 较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响
解析：
6.在确定财务报表层次重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（ ）(B)
A. 持续经营产生的利润
B. 非经常性收益
C. 资产总额
D. 营业收入
解析：财务报表层次的重要性水平的判断基础主要有资产总额、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等汇总财务指标。选项B非经常性收益具有不稳定性，所以不能用作确定财务报表层次重要性水平的基准。
7.在本期审计业务开始时，注册会计师应当开展的初步业务活动是 （ ）(D)
A. 就审计范围与被审计单位管理层沟通
B. 获取被审计单位管理层声明书
C. 就审计责任与甲公司治理层沟通
D. 评价项目组成员的独立性
解析：根据《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第6条的规定，注册会计师应当在本期审计业务开始时开展的初步业务活动有：针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性；及时签订或修改审计业务约定书。
8.注册会计师在制定具体审计计划时，应当考虑的内容是 （ ）(A)
A. 计划实施的审计程序的性质、时间和范围
B. 计划调配资源的日期
C. 计划向高风险领域分派的项目组成员
D. 计划召开项目组会议的时间
解析：选项BCD均为总体审计策略中包括的内容。具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。
9.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是 （ ）(D)
A. 错报风险越大，需要的审计证据可能越多
B. 审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
C. 审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多审计证据予以弥补
D. 通过调高重要性水平，可以降低所获取审计证据的数量
解析：注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险，进而降低所需获取的审计证据的数量。
10.在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是 （ ）(B)
A. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
B. 针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力
C. 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
D. 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
解析：如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，但不是表明该审计证据不存在说服力。
11.在确定审计证据可靠性时，下列表述中错误的是 （ ）(C)
A. 以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠
B. 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
C. 从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠
D. 直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
解析：从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠’因为复印件和传真件都可能是变造或伪造性均较低。
12.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是 （ ）(C)
A. 甲公司连续编号的采购订单
B. 甲公司编制的成本分配计算表
C. 甲公司的银行对账单
D. 甲公司管理层提供的声明书
解析：一般情况下，从外部独立来源获取的审计证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠。选项ABD属于来自被审计单位内部的证据；而选项C是来源于被审计单位外部的证据。
13.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是 （ ）(A)
A. 如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后60天内
B. 如果完成审计业务，归档期限为审计工作结束日后60天内
C. 如果未能完成审计业务，归档期限为审计工作中止日后30天内
D. 如果未能完成审计业务，归档期限为审计工作中止日后45天内
解析：如果注册会计师完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内；如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
14.下列各项中，不属于内部控制要素的是 （ ）(A)
A. 控制风险
B. 控制活动
C. 对控制的监督
D. 控制环境
解析：内部控制要素包括：控制环境；风险评估过程；信息系统与沟通；控制活动；对控制的监督。
15.在测试控制运行的有效性时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是 （ ）(B)
A. 询问员工执行控制活动的情况
B. 使用高度汇总的数据实施分析程序
C. 观察员工执行的控制活动
D. 检查文件和记录
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