全国自考经济类（审计学）模拟试卷11
单项选择题
1.注册会计师审计产生的直接原因是 （ ）(A)
A. 财产所有权与经营权的分离
B. 财产所有权与管理权的分离
C. 基于社会发展的需要
D. 财产所有权与使用权的分离
解析：注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。
2.注册会计师执行下列业务中保证程度最高的是 （ ）(C)
A. 预测性财务信息审核
B. 财务报表审阅
C. 上市公司年度财务报表审计
D. 对财务信息执行商定程序
解析：选项A属于其他鉴证业务，则可以提供有限保证或合理保证：当其针对被审核单位在进行盈利预测审核时使用的假设是否合理，要求提供有限保证；当针对在编制预测性财务信息时是否按照既定的会计政策、编制过程是否符合标准，要求提供合理保证；选项B为审阅业务，提供有限保证；选项C为审计业务，提供合理保证；选项D属于相关服务，不提供任何程度的保证。
3.业务工作底稿的所有权应属于 （ ）(C)
A. 委托单位
B. 编制审计工作底稿的审计师
C. 承接该项业务的会计师事务所
D. 注册会计师协会
解析：业务工作底稿的所有权属于会计师事务所，会计师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容或摘录部分工作底稿，但披露这些信息不得损害会计师事务所执行业务的有效性。
4.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，一般来说，欺诈可能使注册会计师承担 （ ）(B)
A. 民事责任
B. 民事责任和刑事责任
C. 行政责任和刑事责任
D. 民事责任和行政责任
解析：一般来讲，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。
5.审计业务约定书的性质为 （ ）(A)
A. 经济合同
B. 意向书
C. 风险评估程序的证据
D. 实施分析程序的前提
解析：审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力。
6.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是 （ ）(C)
A. 重要性概念中的错报包含漏报
B. 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑
C. 重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的
D. 对重要性的评估需要运用职业判断
解析：重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察，即站在会计报表使用者的立场来确定重要性。故选项C是错误的。
7.应收账款年末余额为3 000万元，注册会计师抽查样本发现余额中有200万元的高估，高估部分为账面余额的20％，据此注册会计师推断总体的错报金额为600万元，那么属于推断误差的是 （ ）(D)
A. 100万元
B. 200万元
C. 300万元
D. 400万元
解析：推断误差也称“可能误差”，是注册会计师对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数，通常包括：(1)通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报。(2)通过实质性分析程序推断出的估计错报。本题主要考查的是知识点(1)，由此可计算得推断误差=(3 000×20％)一200=400(万元)。
8.下列各项审计证据中证明力最不可靠的是 （ ）(A)
A. 管理当局的声明书
B. 银行对账单
C. 销售发票
D. 应收账款回函
解析：一般来说，内部证据不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部流转，并得到其他单位或个人的承认，则具有较强的可靠性。选项BD属于外部证据；选项C属于内部证据在外部流转；选项A属于内部证据，其证明力最弱。
9.注册会计师实施的下列审计程序中，错误的是 （ ）(B)
A. 为证明被审单位某一大笔销售交易发生的真实性，对其顾客订单、发运凭证、销售发票副本等进行检查
B. 检查有形资产可为被审计单位对其拥有所有权提供可靠的审计证据
C. 对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察
D. 注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较，此例体现了重新执行的审计程序
解析：检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务认定提供可靠的审计证据。
10.在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素中不正确的是 （ ）(D)
A. 计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广
B. 评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广
C. 确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
D. 确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
解析：注册会计师确定的重要性水平越高，实施的进一步审计程序的范围越小，因为重要性水平与审计风险成反向关系，重要性水平越高，说明审计风险越小，需要实施进一步审计程序的范围越小。
11.下列关于认定层次风险的说法正确的是 （ ）(C)
A. 通常与控制环境有关
B. 当评估为高风险时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案
C. 可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定，通常实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序
D. 可能影响多项认定
解析：
12.对于未函证的应收账款，审计人员应当执行的审计程序是 （ ）(A)
A. 审查与应收账款相关的原始凭证
B. 重新测试相关的内部控制制度
C. 实施分析程序
D. 审查资产负债表日后的收款情况
解析：通常，注册会计师不可能对所有应收账款进行函证，因此，对未函证应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。
13.为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“存在或发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的审计程序是 （ ）(A)
A. 汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较
B. 汇总当月销售发票的金额，与当月所开出库单相核对
C. 汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对
D. 汇总当月销售收入明细账的金额，与当月的顾客订货单金额相比较
解析：从主营业务收入明细账中选取样本，追查至相应的销售发票存根，进而检查其编号是否连续，有无不正常的缺号发票和重号发票。这种测试程序可同时提供有关真实性和完整性目标的证据。
14.在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是 （ ）(B)
A. 供应商开具的销售发票
B. 供应商提供的月对账单
C. 丁公司编制的连续编号的验收报告
D. 丁公司编制的连续编号的订
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