2016年4月全国自考经济类（审计学）真题试卷
单项选择题
1.会计师事务所对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于 （ ）(D)
A. 执行审计业务的注册会计师
B. 被审计单位
C. 审计委托人
D. 执行审计业务的会计师事务所
解析：
2.审计的独立性按照由高至低的排列顺序为 （ ）(C)
A. 政府审计、内部审计、注册会计师审计
B. 内部审计、注册会计师审计、政府审计
C. 注册会计师审计、政府审计、内部审计
D. 政府审计、注册会计师审计、内部审计
解析：注册会计师审计的独立性属于双向独立，既独立于第三关系人(审计委托人)，又独立于第二关系人(被审计单位)；政府审计体现为单向独立，仅独立于审计第二关系人；内部审计受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其他职能部门相对独立。因此，审计独立性按由高至低的排列顺序为注册会计师审计、政府审计、内部审计。
3.注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是 （ ）(D)
A. 对自己的能力进行广告宣传
B. 承接了主要工作由其他专家完成的业务
C. 按服务成果的大小进行收费
D. 不以个人名义承接一切业务
解析：注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。
4.在确定函证对象时，下列项目中应当进行函证的是 （ ）(B)
A. 已纳入审计范围的应收子公司的款项
B. 交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的应收账款
C. 执行其他审计程序可以确认的应收账款
D. 函证很可能无效的应收账款
解析：一般情况下，注册会计师应选作函证对象的项目有：第一，大额或账龄较长的项目。第二，与债务人发生纠纷的项目。第三，关联方项目。第四，主要客户(包括关系密切的客户)项目。第五，交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目。第六，可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。
5.会计师事务所为被审计单位提供下列工作将损害财务报表审计独立性的是 （ ）(B)
A. 新进员工人职培训
B. 提供资产评估服务
C. 内部控制审计
D. 举办新会计准则讲座
解析：
6.下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是 （ ）(A)
A. 注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失
B. 普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求
C. 过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎
D. 重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计
解析：
7.下列在对询证函的处理方法中，正确的是 （ ）(A)
A. 在粘封询证函时进行统一编号
B. 寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收
C. 有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回
D. 有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务所
解析：
8.一项鉴证业务的成立必须具备的独立关系为 （ ）(B)
A. 两方关系
B. 三方关系
C. 四方关系
D. 主从关系
解析：
9.下列事项中，管理层违反“分类”认定的是 （ ）(A)
A. 将出售固定资产的收益作为营业收人记录
B. 将已发生的销售业务不登记入账
C. 把寄销商品作为自有商品记录在会计账上
D. 将接近资产负债表日的交易记录于下年度
解析：由分类认定推导出的审计目标是确认被审计单位记录的交易经过适当分类。例如，如果将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，则导致交易分类的错误，违反了分类的目标。
10.下列关于“可容忍错报”的说法，不正确的是 （ ）(A)
A. 注册会计师对可容忍错报的初步评估是确定财务报表层次重要性水平的基础
B. 在确定可容忍错报时，应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性
C. 可容忍错报对审计证据数量有直接的影响
D. 可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报
解析：可容忍错报的确定以注册会计师对财务报表层次重要性水平的初步评估为基础。
11.如果将下年度的销售交易提前到本年度确认为销售收入，将涉及的审计认定是 （ ）(C)
A. 发生
B. 存在
C. 截止
D. 准确
解析：由截止认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。例如，如果本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均违反了截止目标。
12.注册会计师了解被审计单位及其环境的直接目的是 （ ）(D)
A. 为了实施进一步审计程序
B. 控制检查风险
C. 收集充分适当的审计证据
D. 为了识别和评估财务报表重大错报风险
解析：注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。
13.注册会计师仔细地审查和翻阅凭证、账簿和报表等书面资料，借以查明资料及经济业务的合法性、合规性、真实性、正确性的审计方法为 （ ）(A)
A. 审阅法
B. 核对法
C. 查询法
D. 比较法
解析：
14.审计重要性的界定是针对 （ ）(C)
A. 注册会计师
B. 个别会计报表使用者
C. 会计报表使用者
D. 被审计单位的管理层
解析：重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察，因为会计报表是为了满足会计报表使用者的信息需求而编制的。因此，审计重要性的界定是针对会计报表使用者。
15.在下列事项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是 （ ）(D)
A. 被审计单位的生产成本计算过程相当复杂
B. 被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产
C. 被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势
D. 被审计单位控制环境薄弱
解析：财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、列报，注册会计师应当采取总体应对措施。
16.下列关于确定重要性的基准不适当的是。 （ ）(B)
A. 对于以盈利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准
B. 对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适
C. 对于销售收入和总资产具有相对稳定性的企业，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准
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