全国自考经济类审计学（审计证据与审计工作底稿、重大错报风险的评估与应对）模拟试卷1
名词解释题
1.审计证据
是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
解析：
2.内部证据
是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据，如被审计单位的会计记录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。按照证据的处理过程，可以将内部证据进一步划分为：只在审汁客户内部流转的证据和由被审计单位产生，但在被审计单位外部流传，并获得其他单位和个人承认的内部证据。
解析：
3.外部证据
是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。
解析：
4.认定
是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。管理层的认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对财务报表的认定是否恰当。
解析：
5.审计证据的充分性
是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。因此，它是注册会计师为形成审计意见所需证据的最低数量要求。
解析：
6.审计证据的适当性
是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报(包括披露)的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有既相关又可靠的审计证据才是高质量的。
解析：
7.审计工作底稿
是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体。是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。
解析：
8.内部控制
是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性及经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策及程序。
解析：
9.细节测试
是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。
解析：
10.实质性分析程序
从技术特征上看仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用做实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报。
解析：
简答题
11.简述充分性与适当性的关系。
充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有既充分又适当的审计证据才是有证明力的。审计证据的适当性影响审计证据的充分性。也就是说，审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少。如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
解析：
12.简述编制审计工作底稿的目的。
(1)提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础。
(2)提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
解析：
13.简述注册会计师应当从哪几方面了解被审计单位及其环境。
(1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素。
(2)被审计单位的性质。
(3)被审计单位对会计政策的选择和运用。
(4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险。
(5)被审计单位业绩的衡量和评价。
(6)被审计单位的内部控制。
被审计单位及其环境的各个方面可能会互相影响。注册会计师在对被审计单位及其环境的各个方面进行了解和评估时，应当考虑各因素之间的相互关系。
解析：
14.简述内部控制的要素。
(1)控制环境。
(2)风险评估过程。
(3)信息系统与沟通。
(4)控制活动。
(5)对控制的监督。
解析：
15.简述注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施主要有几方面。
(1)向项目组强调在收集和评价审汁证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。
(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。
(3)提供更多的督导。
(4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。
(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。
解析：
填空题
16.按照证据的来源分类，可以将审计证据分为_________和_________两类。
内部证据 外部证据
解析：
17._________是审计证据的两个基本特征。《中国注册会计师审计准则第1301号一一审计证据》规定：“注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论。作为形成审计意见的基础”、“注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的充分性和适当性。”
充分性和适当性
解析：
18.按审计程序的目的可将注册会计师为获取充分、适当的审计证据而实施的审计程序分为_________、_________和_________程序。
风险评估程序 控制测试 实质性
解析：
19.实施控制测试的目的是测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行_________，从而支持或修正重大错报风险的评估结果，据以确定实质性程序的性质、时间、范围。
有效性
解析：
20.注册会计师应当计划和实施实质性程序，以应对评估的重大错报风险。实质性程序包括对_________、_________、_________以及_________。
各类交易 账户余额 列报的细节测试 实质性分析程序
解析：
21.审计工作底稿可以以_________。随着信息技术的广泛应用，审计工作底稿的形式已从纸质形式扩展到了电子或其他介质形式。
纸质、电子或其他介质形式存在
解析：
22.审计工作底稿通常包括_________、具体审计计划、分析表、问题备忘录、_________、_________、_________、_________、有关重大事项的往来信件(包括电子邮件)，以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录，与其他人员(如其他注册会计师、律师、专家等)的沟通文件及错报汇总表等。
总体审计策略 重大事项概要 询证函回函 管理层声明书 核对表
解析：
23.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后_________内。如果注册会计师未能完成审计业务
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