全国自考经济类（审计学）模拟试卷20
单项选择题
1.审计的主体是指 （ ）(B)
A. 被审计单位
B. 审计的专职机构和专职人员
C. 被审计单位的经济活动
D. 审计的授权者
解析：
2.在确定审计证据可靠性时，下列表述中错误的是 （ ）(C)
A. 以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠
B. 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
C. 从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠
D. 直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
解析：从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠’因为复印件和传真件都可能是变造或伪造性均较低。
3.在对重大错报风险进行评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为 （ ）(C)
A. 以分析程序为主
B. 以控制测试为主
C. 以细节测试为主
D. 以分析程序和细节测试为主
解析：注册会计师应当针对评估的风险设计细节测试，获取充分、适当的审计证据，以达到认定层次所计划的保证水平。即注册会计师需根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试。本题中，可接受的检查风险水平为低水平，说明重大错报风险水平较高，注册会计师应选择以余额的细节测试为主的实质性程序，直接证实财务报表的相关认定，获取可靠的审计证据，降低审计风险。
4.下列有关存货监盘的判断中，正确的是 （ ）(B)
A. 存货监盘主要采用实质性程序的方式来获取有关存货存在的证据，一般不依赖控制测试来获取该类证据
B. 为了查明所有存放于被审计单位存货的实际存在情况，审计人员要求将所有权不属于被审计单位的存货与被审计单位的存货适当分开，但不将前者纳入盘点范围
C. 在监盘有关存货时采用检查程序仅可以证实被审计单位的存货实物总额
D. 如果无法对某项存货实施观察盘点，注册会计师应认为审计范围受到限制而出具保留意见的审计报告
解析：在大多数审计业务中，注册会计师会采用以控制测试为主的审计方式来获取审计证据；如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师以实质性程序为主的审计方式获取与认定相关的证据更为有效。检查的目的既可以是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行(控制测试)，也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额(实质性程序)。对存货进行监盘是存货审计的必要程序，但是由于某种原因使注册会计师无法实施监盘，如果可以依赖实施的替代程序，并能够获取充分、适当的审计证据，此时审计人员也可以出具标准无保留意见的审计报告。
5.为解决注册会计师职业中违反职业道德的现象，中国注册会计师协会于__________年发布了《中国注册会计师职业道德规范指导意见》 ( )(C)
A. 1992
B. 1996
C. 2002
D. 2003
解析：2002年6月25日，为解决注册会计师职业中违反职业道德的问题，中国注册会计师协会发布了《中国注册会计师职业道德规范指导意见》。
6.审计报告的作用不包括 （ ）(B)
A. 鉴证作用
B. 保证作用
C. 保护作用
D. 证明作用
解析：
7.以下关于审计业务约定书的表述不正确的有 （ ）(B)
A. 审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面合同
B. 审计业务约定书是注册会计师在承接业务时形成的审计工作底稿，不具有法定约束力
C. 会计师事务所承接任何审计业务，都应当与被审计单位签订审计业务约定书
D. 会计师事务所或被审计单位如需修改、补充审计业务的约定内容，应当以适当的方式获得对方的确认
解析：审计业务约定书虽然是注册会计师在承接业务时形成的审计工作底稿，但具有经济合同的性质，一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力，故选项B不正确。
8.某会计师事务所于2008年2月8 15与甲股份有限公司董事会签订了该公司上年度会计报表审计的业务约定书，2008年2月9日至18日按计划进行外勤审计工作，并于当月22日签发审计报告，则该会计师事务所至少应将有关本审计项目的当期档案保管至 （ ）(C)
A. 2018年2月8日
B. 2018年2月18日
C. 2018年2月22日
D. 2018年12月31日
解析：会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。
9.下列说法不正确的是 （ ）(C)
A. 内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证
B. 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
C. 在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计
D. 在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试
解析：在了解被审计单位的内部控制时，不仅关注控制的设计，也要了解内部控制的运行，故选项C不正确。
10.小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该 （ ）(D)
A. 增加控制测试，增加实质性程序
B. 减少控制测试，减少实质性程序
C. 增加控制测试，减少实质性程序
D. 减少控制测试，增加实质性程序
解析：
11.计划审计工作是指在具体执行审计程序之前对审计工作所作的合理规划和安排，下列不属于计划审计工作的是 ( )(D)
A. 制定总体审计策略
B. 制订具体审计计划
C. 在本期审计业务开始时开展的初步业务活动
D. 了解被审计单位及其环境
解析：计划审计工作包括针对审计业务制订总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平。注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，为制审计计划做好前期准备工作。
12.注册会计师从甲公司的采购明细账追查至验收单，从采购明细账追查至卖方发票，目的是测试采购业务的________认定 ( )(C)
A. 完整性
B. 计价和分摊
C. 存在
D. 分类与可理解性
解析：注册会计师在进行细节测试时，如果实施“逆查”，则其目的是获取审计证据证实“存在”认定是否存在错报。
13.如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师通常被认为负有 （ ）(A)
A. 普通过失
B. 重大过失
C. 推定欺诈
D. 欺诈
解析：
14.鉴证业务基本准则不包括 （ ）(C)
A. 审阅准则
B. 审计准则
C. 相关服务准则
D. 其他鉴证业务准则
解析：鉴证业务基本准则包括审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则
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