全国自考经济类（审计学）模拟试卷21
单项选择题
1.在对重大错报风险进行评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为 （ ）(C)
A. 以分析程序为主
B. 以控制测试为主
C. 以细节测试为主
D. 以分析程序和细节测试为主
解析：注册会计师应当针对评估的风险设计细节测试，获取充分、适当的审计证据，以达到认定层次所计划的保证水平。即注册会计师需根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试。本题中，可接受的检查风险水平为低水平，说明重大错报风险水平较高，注册会计师应选择以余额的细节测试为主的实质性程序，直接证实财务报表的相关认定，获取可靠的审计证据，降低审计风险。
2.假设ABC会计师事务所于2007年8月1日开始接受委托，承接对甲公司2007年度财务报表进行审计，在2007年审计业务约定书中双方达成一致条款，约定审计报告出具时间是2008年3月5日。假设ABC会计师事务所于2008年3月5日提交了审计报告，则上述审计业务期间的起点至终点的时间节点为 ( )(C)
A. 2007年12月31日至2008年3月5日
B. 2007年1月1日至2008年3月5日
C. 2007年8月1日至2008年3月5日
D. 2008年1月1日至2008年3月5日
解析：根据审计业务期间的定义，ABC会计师事磬所承接甲公司财务报表审计业务的时间是2007年8月1日，终点是审计报告日2008年3月5日。
3.以下关于审计报告的叙述中，正确的是 （ ）(B)
A. 审计报告应该由两位注册会计师签名盖章，但是其中一位必须是主任会计师
B. 注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段
C. 审计报告的日期是指编写完审计报告的日期
D. 审计报告的收件人是指被审计单位管理层
解析：选项A，审计报告的签名不是必须由主任会计师签字，也可以由主任会计师授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签名盖章；选项C，审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期，一般是注册会计师完成审计工作的日期，而不是编写完审计报告的日期；选项D，审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人，而不一定是被审计单位管理层。
4.在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是 （ ）(B)
A. 供应商开具的销售发票
B. 供应商提供的月对账单
C. 丁公司编制的连续编号的验收报告
D. 丁公司编制的连续编号的订货单
解析：
5.甲公司的会计记录显示，2010年12月某类存货销售猛增，导致该类存货库存数量下降为零。注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是 （ ）(A)
A. 计算该类存货2010年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较
B. 进行销货截止测试
C. 仍将该类存货列入监盘范围
D. 选择2010年12月大额销售客户寄发应收账款的询证函
解析：选项B的目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；选项C中，注册会计师通过对期末存货的监盘来确定该类存货的出库数及期末存货的真实性，从而确定销售的真实性；在选项D中，通过对大额销售客户的函证确定应收账款的真实性，从而确定销售收入的真实性。而毛利率分析主要反映的是单位售价、单位成本及销售数量的内在关系，不能分析销售的真实性。
6.下列各项中，不属于内部控制要素的是 ( )(D)
A. 控制环境
B. 对控制的监督
C. 控制活动
D. 控制风险
解析：内部控制包括五个要素：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督。
7.控制测试与了解内部控制有不同的目的，控制测试的目的是测试 ( )(A)
A. 控制运行的有效性
B. 控制的设计
C. 控制是否得到执行
D. 控制的存在
解析：控制测试的目的是测试控制运行的有效性。了解内部控制的目的是评价内部控制的设计并确定其是否得到执行。
8.对于重大余额，关于实质性程序与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中正确的是 ( )(B)
A. 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师实施的实质性程序均应当包括函证程序
B. 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当实施实质性程序
C. 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师实施的实质性程序均应当包括细节测试
D. 如果评估的认定层次重大错报风险较高，注册会计师应当实施细节测试
解析：本题题干讨论的是“实质性程序与评估的认定层次重大错报风险之间的关系”，选项C和选项D讨论的是是否实施细节测试，不属于正确选项；选项A讨论的是是否需要实施包含函证程序的实质性程序，不正确；选项B正确，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。
9.以下对销售与收款业务流程相关控制活动与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是( )(D)
A. 注销坏账授权控制与应收账款“计价和分摊”认定相关
B. 销售发票连续编号的控制能够有效降低营业收入“完整性”认定错报风险
C. 确保每张入账的销售发票都有与之对应的发运凭证和销售单能够有效控制营业收入 “发生”认定错报风险
D. 将发运凭证的商品总数与销售发票上的商品总数核对能够完全控制营业收入“准确性”错报风险
解析：选项D不正确，核对发运凭证的商品总数与销售发票上的商品总数与营业收入“准确性”认定相关，但该程序所获取的证据仅能保证销售数量的准确性，不能验证单价的准确性，所以获取的证据不充分。
10.S公司于2010年1月1日以货币资金从证券市场上购入甲公司发行在外股份的20％，并对甲公司具有重大影响，S公司实际支付价款1 000万元，另支付相关税费20万元。同日，甲公司可辨认净资产的公允价值为4 300万元，S公司于2010年1月1日按甲公司可辨认净资产的公允价值调整后的长期股权投资成本为 （ ）(B)
A. 1 100万元
B. 1 020万元
C. 1 000万元
D. 1 110万元
解析：以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为长期股权投资的初始投资成本。
11.以下各项中，哪项不应计入企业的管理费用 ( )(D)
A. 管理人员职工薪酬
B. 审计费
C. 业务招待费
D. 公益性捐赠支出
解析：选项D属于营业外支出，所以不应计入管理费用中。
12.×公司2012年12月1日以2 000万元取得乙公司40％的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为7 000万元。×公司能够对乙公司施加重大影响，2012年12月31日，×公司对乙公司长期股权投资的可收回金额为1 900万元，则×公司2012年12月31日应计提的长期股权投资减值准备为 ( )(C)
A. 1 000万元
B
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