全国自考经济类（审计学）模拟试卷27
单项选择题
1.社会审计的目的是对被审计单位的财务报表及相关资料的下列哪些方面发表审计意见 （ ）(B)
A. 真实性和合法性
B. 合法性和公允性
C. 合规性和公允性
D. 效益性和合法性
解析：审计的目的，就是审计工作预期要达到的目标。审计的目的取决于审计的职能和审计授权人或委托人对审计工作的要求，社会审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。
2.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是 （ ）(C)
A. 甲公司连续编号的采购订单
B. 甲公司编制的成本分配计算表
C. 甲公司的银行对账单
D. 甲公司管理层提供的声明书
解析：一般情况下，从外部独立来源获取的审计证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠。选项ABD属于来自被审计单位内部的证据；而选项C是来源于被审计单位外部的证据。
3.在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是 （ ）(C)
A. 内部控制的人工成分
B. 内部控制的自动化成分
C. 公司董事会对内部控制重要性的态度和认识
D. 会计信息系统
解析：控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
4.小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动，注册会计师实施的进一步审计程序可能主要是 （ ）(A)
A. 实质性程序
B. 控制测试
C. 风险评估程序
D. 总体应对措施
解析：注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案。如果注册会计师通过实施风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，或注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的。
5.注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑不恰当的是 （ ）(D)
A. 评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据
B. 期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
C. 注册会计师对相关控制的信赖程度越高，拟减少实质性程序的范围就越大，则需要获取的剩余期间的补充证据越多
D. 在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
解析：在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱(或把握程度越低)，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。
6.以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是 （ ）(B)
A. 检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
B. 从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证
C. 抽查购货合同、购货发票和入库单凭证，追查至应付账款明细账
D. 向供货商函证零余额的应付账款
解析：选项B中，注册会计师从应付账款明细账追查到应付账款发生时的原始凭证(即购货合同、购货发票和入库单)可以查明应付账款的存在认定；而选项ACD中注册会计师最主要是查明应付账款的完整性。
7.下列有关存货监盘的判断中，正确的是 （ ）(B)
A. 存货监盘主要采用实质性程序的方式来获取有关存货存在的证据，一般不依赖控制测试来获取该类证据
B. 为了查明所有存放于被审计单位存货的实际存在情况，审计人员要求将所有权不属于被审计单位的存货与被审计单位的存货适当分开，但不将前者纳入盘点范围
C. 在监盘有关存货时采用检查程序仅可以证实被审计单位的存货实物总额
D. 如果无法对某项存货实施观察盘点，注册会计师应认为审计范围受到限制而出具保留意见的审计报告
解析：在大多数审计业务中，注册会计师会采用以控制测试为主的审计方式来获取审计证据；如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师以实质性程序为主的审计方式获取与认定相关的证据更为有效。检查的目的既可以是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行(控制测试)，也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额(实质性程序)。对存货进行监盘是存货审计的必要程序，但是由于某种原因使注册会计师无法实施监盘，如果可以依赖实施的替代程序，并能够获取充分、适当的审计证据，此时审计人员也可以出具标准无保留意见的审计报告。
8.下列对计划审计工作的描述中，不恰当的是 ( )(B)
A. 注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划及其重大更改
B. 制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任
C. 计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终
D. 注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险设计进一步审计程序的性质、时间
解析：注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与被审计单位的治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。选项B错误。
9.下列四个选项属于注册会计师在确定审计证据的相关性时需要考虑的是 ( )(A)
A. 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
B. 只与特定认定相关的审计证据可以替代与其他认定相关的审计证据
C. 直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠
D. 特定的审计程序可能为某些认定提供相关的审计证据，也可以与其他认定相关
解析：注册会计师在确定审计证据的相关性时应当考虑的因素包括三个方面：
(1)特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；
(2)只与特定认定相关的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据；
(3)不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关。
选项C讨论的是审计证据的可靠性。
10.以下对采购与付款业务流程中验收商品环节的控制活动与相关认定的对应关系的描述中，不恰当的是 ( )(C)
A. 验收单与采购信息报告、订购单、请购单从业务流程的角度分析具有对应关系
B. 验收管理员需要比较所收商品与订购单上的要求是否相符、盘点商品并检查商品有无损坏
C. 验收单、请购单都需要连续编号控制
D. 验收单与应付账款的存在认定相关
解析：由于企业内多个部门都可以填列请购单，不便事先统一编号，选项C不正确。
11.注册会计师在审计制造费用时，以下各项中哪一项属于应列入成本费用的支出，应计入制造费用 ( )(C)
A. 投资支出
B. 支付的罚款
C. 车间管理人员的工资
D. 技术改造支出
解析：投资支出、被没收的财务损失、支付的罚款、违约金、技术改造支出等属于不应列入成本费用的支出，不计入制造费用。
12.生产与存货循环的实质性程序主要与存货和销售成本账户有关，生产与存货循环审计的总体目标是 ( )(A)
A. 确定原材料、在产品、库存商品等在财务报表上的反映是否公允、恰当
B. 确定存货的质量是否正常
C
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