全国自考经济类（审计学）模拟试卷30
单项选择题
1.审计的主体是指 （ ）(B)
A. 被审计单位
B. 审计的专职机构和专职人员
C. 被审计单位的经济活动
D. 审计的授权者
解析：
2.注册会计师在对存货实施监盘程序时，发现被审计单位有一批未入账的外购商品。注册会计师针对管理层对存货账户相关认定的审计目标是 （ ）(B)
A. 存在
B. 完整性
C. 计价和分摊
D. 发生
解析：针对管理层的认定“所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录”，注册会计师应当检查已存在的外购商品是否均已记录，即与之相关的审计目标是完整性。
3.在确定审计证据可靠性时，下列表述中错误的是 （ ）(C)
A. 以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠
B. 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
C. 从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠
D. 直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
解析：从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠’因为复印件和传真件都可能是变造或伪造性均较低。
4.我国《刑法》第229条第1款规定，承担资产评估、验资、验证、会计等职责的中介组织人员有意提供虚假证明文件，情节严重的，处 ( )(C)
A. 10年以下有期徒刑
B. 5年以下有期徒刑
C. 5年以下有期徒刑或拘役
D. 3年以下有期徒刑或拘役
解析：我国《刑法》第229条第1款规定，承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员有意提供虚假证明文件，情节严重的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。
5.注册会计师审计产生的直接原因是 （ ）(A)
A. 财产所有权与经营权的分离
B. 财产所有权与管理权的分离
C. 基于社会发展的需要
D. 财产所有权与使用权的分离
解析：注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。
6.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是 （ ）(C)
A. 重要性概念中的错报包含漏报
B. 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑
C. 重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的
D. 对重要性的评估需要运用职业判断
解析：重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察，即站在会计报表使用者的立场来确定重要性。故选项C是错误的。
7.下列对计划审计工作的描述中，不恰当的是 ( )(B)
A. 注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划及其重大更改
B. 制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任
C. 计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终
D. 注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险设计进一步审计程序的性质、时间
解析：注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与被审计单位的治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。选项B错误。
8.下列选项中，与特定的某类交易、账户余额、列报认定相关的重大错报风险是 ( )(C)
A. 被审计单位资产的流动性出现问题
B. 被审计单位的融资能力受到限制
C. 被审计单位存在重大关联方交易
D. 被审计单位管理层缺乏诚信
解析：选项C正确。被审计单位存在重大的关联方交易，该事项表明关联方及关联方交易的披露认定可能存在重大错报风险。选项ABD均属于财务报表层次的重大错报风险。
9.内部控制五个要素中都可能存在控制缺陷，下列各项中不能表明内部控制存在重大缺陷的是 ( )(B)
A. 控制环境薄弱
B. 被审计单位管理层修订了不适应经济环境变化的原来有效的控制措施
C. 被审计单位串通舞弊
D. 注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报
解析：下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷：
(1)注册会计师在审计工作过程中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报；
(2)控制环境薄弱；
(3)存在高层管理人员舞弊迹象。选项B表明管理层在完善内部控制。
10.以下与应收账款回函结果相关的审计建议中，正确的是 （ ）(B)
A. 对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备
B. 对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备
C. 对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项
D. 对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表
解析：选项A，注册会计师应进一步执行审计程序予以核实；选项CD，回函不符，不能得出应收账款一定有错误的结论，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实。
11.S公司于2010年1月1日以货币资金从证券市场上购入甲公司发行在外股份的20％，并对甲公司具有重大影响，S公司实际支付价款1 000万元，另支付相关税费20万元。同日，甲公司可辨认净资产的公允价值为4 300万元，S公司于2010年1月1日按甲公司可辨认净资产的公允价值调整后的长期股权投资成本为 （ ）(B)
A. 1 100万元
B. 1 020万元
C. 1 000万元
D. 1 110万元
解析：以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为长期股权投资的初始投资成本。
12.审计范围受限且产生的影响非常重大、广泛，注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，则发表的审计意见应该是 ( )(D)
A. 否定意见
B. 保留意见
C. A或B
D. 无法表示意见
解析：如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。
13.下列不属于审计报告作用的是 ( )(D)
A. 鉴证作用
B. 保护作用
C. 证明作用
D. 监督作用
解析：审计报告主要具有鉴证、保护和证明三方面的作用。
14.关于进一步审计程序的表述中，错误的是 （ ）(D)
A. 进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序
B. 注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序两个层次
C. 确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
D. 进一步审计程序属于总体审计策略
解析：具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。故选项D错误。
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