全国自考经济类（审计学）模拟试卷32
单项选择题
1.下列有关存货监盘的判断中，正确的是 （ ）(B)
A. 存货监盘主要采用实质性程序的方式来获取有关存货存在的证据，一般不依赖控制测试来获取该类证据
B. 为了查明所有存放于被审计单位存货的实际存在情况，审计人员要求将所有权不属于被审计单位的存货与被审计单位的存货适当分开，但不将前者纳入盘点范围
C. 在监盘有关存货时采用检查程序仅可以证实被审计单位的存货实物总额
D. 如果无法对某项存货实施观察盘点，注册会计师应认为审计范围受到限制而出具保留意见的审计报告
解析：在大多数审计业务中，注册会计师会采用以控制测试为主的审计方式来获取审计证据；如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师以实质性程序为主的审计方式获取与认定相关的证据更为有效。检查的目的既可以是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行(控制测试)，也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额(实质性程序)。对存货进行监盘是存货审计的必要程序，但是由于某种原因使注册会计师无法实施监盘，如果可以依赖实施的替代程序，并能够获取充分、适当的审计证据，此时审计人员也可以出具标准无保留意见的审计报告。
2.在审计债券发行交易时，注册会计师应从（ ）取得书面函证。(D)
A. 债券发行人
B. 客户的律师
C. 内部审计师
D. 债券承销人
解析：
3.为解决注册会计师职业中违反职业道德的现象，中国注册会计师协会于__________年发布了《中国注册会计师职业道德规范指导意见》 ( )(C)
A. 1992
B. 1996
C. 2002
D. 2003
解析：2002年6月25日，为解决注册会计师职业中违反职业道德的问题，中国注册会计师协会发布了《中国注册会计师职业道德规范指导意见》。
4.下列审计证据特征中属于注册会计师为形成审计意见所需证据的最低数量要求的是( )(C)
A. 公允性
B. 可靠性
C. 充分性
D. 相关性
解析：审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。因此，它是注册会计师为形成审计意见所需证据的最低数量要求。
5.内部控制五个要素中都可能存在控制缺陷，下列各项中不能表明内部控制存在重大缺陷的是 ( )(B)
A. 控制环境薄弱
B. 被审计单位管理层修订了不适应经济环境变化的原来有效的控制措施
C. 被审计单位串通舞弊
D. 注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报
解析：下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷：
(1)注册会计师在审计工作过程中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报；
(2)控制环境薄弱；
(3)存在高层管理人员舞弊迹象。选项B表明管理层在完善内部控制。
6.通常情况下，注册会计师在实施进一步审计程序时有多种方案可以使用，其中将控制测试与实质性程序结合使用的方案是 ( )(B)
A. 实质性方案
B. 综合性方案
C. 风险评估程序
D. 实质性程序
解析：综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。
7.对销售实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确。收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否 ( )(B)
A. 相差不超过30天
B. 在同一适当会计期间
C. 相差不超过15天
D. 在同一天
解析：检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期三者是否归属于同一适当会计期间是主营业务收入截止测试的关键所在。
8.某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于审计范围受到限制无法实施必要审计程序和替代程序导致无法取证、无法判断”的术语，这种审计报告是( )(B)
A. 否定意见审计报告
B. 无法表示意见审计报告
C. 保留意见审计报告
D. 无保留意见审计报告
解析：如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。
9.在审计过程中，若会计师事务所发现其委派的某注册会计师无法胜任某项审计业务，则该会计师事务所应当 ( )(A)
A. 改派其他注册会计师
B. 终止该审计业务约定
C. 出具无法表示意见的审计报告
D. 聘请相关专家
解析：注册会计师只应承接能胜任的审计业务，如果发现不能胜任此审计工作，应由其他注册会计师执行审计业务。
10.K注册会计师拟实施进一步审计程序以应对评估的认定层次重大错报风险，其中合理确定进一步审计程序的__________是最重要的 ( )(C)
A. 范围
B. 时间
C. 性质
D. 以上均是
解析：进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的。这是因为不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同。
11.下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是 （ ）(A)
A. 审计调整分录汇总表
B. 企业营业执照
C. 公司章程
D. 关联方资料
解析：永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案。显然选项BCD属于永久性档案，选项A属于当期档案。
12.注册会计师采取哪项审计技术方法，不仅能查证实物证据，而且能查证环境证据 ( )(C)
A. 监盘
B. 分析性复核
C. 观察
D. 计算
解析：观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序，因此观察既能查证实物证据，又能查证环境证据。
13.下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是 （ ）(D)
A. 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量
B. 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量
C. 错报风险越大，需要的审计证据可能越多
D. 审计证据的数量可以弥补质量上的不足
解析：尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补质量上的缺陷。
14.注册会计师通过检查被审计单位的账龄分析表，确认其账龄在三年以上的应收账款总金额超过了财务报表层次重要性水平。对此，被审计单位采取了积极的措施加快催收力度，并在财务报表附注中进行了充分的披露。根据被审计单位的财务状况，注册会计师认为这部分应收账款的回收情况很可能对其持续经营假设产生重大影响。假定被审计单位不存在其他情况，注册会计师应当 （ ）(C)
A. 在审计报告意见段前增加说明段，发表保留意见
B. 以审计范围受限为由发表无
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