全国自考经济类（审计学）模拟试卷34
单项选择题
1.如果尚未更正错报汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整财务报表，则注册会计师应当 （ ）(D)
A. 发表带强调事项段的无保留意见
B. 发表保留意见
C. 发表无法表示意见
D. 实施追加审计程序，以降低审计风险
解析：如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表来降低审计风险。
2.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是 （ ）(A)
A. 如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后60天内
B. 如果完成审计业务，归档期限为审计工作结束日后60天内
C. 如果未能完成审计业务，归档期限为审计工作中止日后30天内
D. 如果未能完成审计业务，归档期限为审计工作中止日后45天内
解析：如果注册会计师完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内；如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
3.在测试控制运行的有效性时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是 （ ）(B)
A. 询问员工执行控制活动的情况
B. 使用高度汇总的数据实施分析程序
C. 观察员工执行的控制活动
D. 检查文件和记录
解析：控制测试的程序包括：询问，观察、检查、穿行测试和重新执行。
4.注册会计师对应收账款函证的回函处理正确的是 （ ）(C)
A. 如果函证结果表明没有审计差异，注册会计师可以推论全部应收账款完全正确
B. 如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师应当重新进行函证
C. 如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错额
D. 如果采取消极式没有取得回函，则肯定表明该应收账款是正确的
解析：如果应收账款函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的；如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师则应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错额，估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错额。为取得对应收账款累计差错更加准确的估计，注册会计师也可以进一步扩大函证的范围。如果采用消极的函证方式没有取得回函，可能是因为被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是因为被询证者根本就没有收到询证函。
5.注册会计师法律责任的成因有多种，注册会计师法律责任形成的前提条件是 ( )(C)
A. 注册会计师的过失行为
B. 被审计单位经营失败
C. 被审计单位存在错误、舞弊与违法行为
D. 注册会计师的违约行为
解析：被审计单位存在错误、舞弊与违法行为是形成注册会计师法律责任的前提条件。
6.下列关于注册会计师实施的风险评估程序的描述中，不正确的是 ( )(A)
A. 注册会计师采用分析程序识别和评估控制风险
B. 注册会计师如果未实施风险评估程序，则无法评估重大错报风险
C. 风险评估程序的方法包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查
D. 风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险
解析：因为内部控制设计或运行过程中不存在财务信息之间或财务信息与非财务信息之间的预期关系，所以风险评估程序中的分析程序不适合用来了解内部控制。选项A错误。
7.下列各项，不属于书面证据的是 （ ）(B)
A. 销售发票
B. 成本核算制度
C. 会计报表
D. 管理当局声明书
解析：
8.下列不属于应收账款审计目标的是 ( )(D)
A. 确定应收账款在财务报表上披露的恰当性
B. 确定应收账款的存在
C. 确定应收账款记录的完整性
D. 确定应收账款的回收日期
解析：选项ABC均属于应收账款的审计目标。审计应收账款首先是证明其是否存在；其次是证明完整性、权利和义务、计价和分摊以及确定其在财务报表上的披露。注册会计师不负责确定应收账款回收期。
9.当审计报告的意见段中出现“除……的影响外”的字样时，表明审计报告是 （ ）(B)
A. 无保留意见
B. 保留意见
C. 否定意见
D. 无法表示意见
解析：当出具保留意见的审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用“除了……的影响外”等术语。如果因审计范围受到限制，注册会计师还应当在注册会计师的责任段中提及这一情况。
10.注册会计师在审计银行存款时，实施的下列程序中，属于控制测试程序的是 ( )(A)
A. 检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表
B. 函证银行存款余额
C. 取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性
D. 检查银行存款收支的正确截止
解析：选项BCD属于审计银行存款的实质性程序，选项A属于控制测试程序。
11.下列属于证实客观事物的方法为 （ ）(D)
A. 详查法
B. 抽查法
C. 审阅法
D. 查询法
解析：审查书面资料的方法按照审查书面资料的顺序可分为顺查法和逆查法，按审查书面资料的数量和范围可分为详查法和抽查法，按审查书面资料的技术内容可分为审阅法、核对法、分析法、复算法。证实客观事物的方法通常包括：盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。故正确答案为选项D。
12.鉴证业务涉及的三方关系是指 （ ）(C)
A. 注册会计师、委托人、被鉴证单位
B. 注册会计师、委托人、责任方
C. 注册会计师、责任方、预期使用者
D. 注册会计师、委托人、预期使用者
解析：鉴证业务要素是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者。
13.下列说法中不恰当的是 ( )(D)
A. 内部控制的目标旨在合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循
B. 实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序
C. 尽管要求注册会计师在财务报表审计中考虑与财务报表编制相关的内部控制，但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见
D. 注册会计师需要了解和评价被审计单位所有的内部控制
解析：注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。
14.注册会计师在确定审计程序的范围时，以下说法中错误的是 ( )(C)
A. 评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广
B. 确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
C. 确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
D. 计划获取的保证程度越高，对测试结果的可靠性要求越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广
解析：确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
本文档预览：3500字符，共12661字符，源文件无水印，下载后包含无答案版和有答案版，查看完整word版点下载
