全国自考经济类（审计学）模拟试卷40
单项选择题
1.以下属于会计师事务所泄密的是 （ ）(A)
A. 允许投资人查询被审计单位的档案
B. 办理了必要的手续后，允许法院依法查阅审计档案
C. 注册会计师协会依法进行质量检查而查阅被审计单位档案
D. 接受同业复核而查阅审计档案
解析：注册会计师在三种情况下可以披露客户的有关信息：(1)取得客户的授权。(2)根据法观要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为。(3)接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。
2.在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是 （ ）(C)
A. 内部控制的人工成分
B. 内部控制的自动化成分
C. 公司董事会对内部控制重要性的态度和认识
D. 会计信息系统
解析：控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
3.由于（ ）原因，注册会计师将极有可能出具无法表示意见的审计报告。(C)
A. 可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的处理的事项
B. 重要信息披露不充分
C. 客户施加的范围限制
D. 子公司的其他审计师发表了保留意见
解析：一般来说，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。
4.在我国注册会计师的法律责任发展进程中，下列哪项的成立，标志着我国注册会计师行业得以恢复建立 ( )(A)
A. 上海会计师事务所
B. 高威会计师事务所
C. 正则会计师事务所
D. 立信会计师事务所
解析：1981年上海会计师事务所的成立，标志着我国注册会计师行业得以恢复建立。
5.下列不属于鉴证业务的是 ( )(D)
A. 财务报表审计
B. 财务报表审阅
C. 对内部控制进行鉴证
D. 代编财务信息
解析：代编财务信息属于相关服务。
6.审计报告的作用不包括 （ ）(B)
A. 鉴证作用
B. 保证作用
C. 保护作用
D. 证明作用
解析：
7.内部控制五个要素中都可能存在控制缺陷，下列各项中不能表明内部控制存在重大缺陷的是 ( )(B)
A. 控制环境薄弱
B. 被审计单位管理层修订了不适应经济环境变化的原来有效的控制措施
C. 被审计单位串通舞弊
D. 注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报
解析：下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷：
(1)注册会计师在审计工作过程中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报；
(2)控制环境薄弱；
(3)存在高层管理人员舞弊迹象。选项B表明管理层在完善内部控制。
8.下列情形中，不影响会计师事务所独立性的是 （ ）(B)
A. 会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事
B. 审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响
C. 会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的
D. 会计师事务所的一名注册会计师自2009年以来一直协助被审计单位编制财务报表
解析：选项A为关联关系对独立性的威胁，影响独立性；选项B不属于自我评价可能威胁独立性情形的第二条(为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务)，则通常不对独立性产生影响；选项C会计师事务所与被审计单位有直接的经济利益，因此影响独立性；选项D属于自我评价可能威胁独立性情形的第三条(为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录)，故影响独立性。
9.为了确保银行存款收付的正确截止，注册会计师应当 （ ）(B)
A. 审查被审单位年度各月的银行存款余额调节表
B. 确定被审年度企业对各银行账户开出的最后一张支票的号码
C. 审查被审年度各月的银行对账单
D. 确定企业在被审年度记录的最后一笔银行存款业务
解析：为了确保银行存款收付的正确截止，防止被审计单位高估或低估其银行存款的数额，隐瞒某些真相，注册会计师应当在清点支票及支票存根时，确定各银行账户最后一张支票号码，并且应查实该号码之前的所有支票均已开出。
10.下列有关会计师事务所和注册会计师的行为中，符合职业道德规范的是 ( )(B)
A. 会计师事务所的高级管理人员或员工担任鉴证客户的独立董事
B. 对其在专业服务过程中获得的有关客户的信息予以保密
C. 为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务
D. 以鉴证工作结果或实现特定目的为条件进行收费
解析：选项A、C不符合职业道德规范的要求，注册会计师不得同时从事与提供专业服务不相容的业务、职业或话动；选项D属于或有收费，除法规允许外，会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证服务。
11.注册会计师在审计制造费用时，以下各项中哪一项属于应列入成本费用的支出，应计入制造费用 ( )(C)
A. 投资支出
B. 支付的罚款
C. 车间管理人员的工资
D. 技术改造支出
解析：投资支出、被没收的财务损失、支付的罚款、违约金、技术改造支出等属于不应列入成本费用的支出，不计入制造费用。
12.下列描述中，属于或有收费的是 （ ）(D)
A. 以提供专业服务所需承担的责任为基础确定收费
B. 会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额
C. 在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能
D. 以最终审计客户是否能够依据已审财务报表进行股票上市为基础确定的收费
解析：或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件，选项D属于这种情况；而ABC选项，则属于得到法律认可或作为某种专业服务的公认做法而被职业组织认可的情形，不属于或有收费。
13.在审计过程中，若会计师事务所发现其委派的某注册会计师无法胜任某项审计业务，则该会计师事务所应当 ( )(A)
A. 改派其他注册会计师
B. 终止该审计业务约定
C. 出具无法表示意见的审计报告
D. 聘请相关专家
解析：注册会计师只应承接能胜任的审计业务，如果发现不能胜任此审计工作，应由其他注册会计师执行审计业务。
14.中国注册会计师执业准则的建设主要经历了三个阶段，其中不包括 ( )(A)
A. 纵深发展阶段
B. 制定执业准则阶段
C. 建立准则体系阶段
D. 完善与提高阶段
解析：中国注册会计师执业准则的建设主要经历了三个阶段：
①制定执业规则阶段；
②建立准则体系阶段；
③完善与提高阶段。
15.为了充分发挥函证的作用，注册会计师应恰当选择
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