全国自考经济类（审计学）模拟试卷45
单项选择题
1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当 （ ）(D)
A. 以或有收费形式收取审计费用
B. 对该报表发表非标准无保留意见
C. 出具无法表示意见的审计报告
D. 拒绝承接业务或解除业务约定
解析：会计师事务所采取的维护措施如果不能消除威胁独立性因素的影响或不能将其影响降低至可接受水平，应当拒绝承接业务或解除业务约定。
2.鉴证小组成员与鉴证客户董事、经理或某些特定角色的员工之间是直系亲属或近缘亲属关系，则应当采取防范措施维护独立性。以下不能维护独立性的是 （ ）(D)
A. 如果是直系亲属则应将该鉴证小组成员调离鉴证小组
B. 如果是直系亲属的鉴证小组成员不调离鉴证小组，则要求会计师事务所撤出该项鉴证业务
C. 制定政策和程序，使职员能够向会计师事务所内更高一级员工反映有关独立性的问题
D. 如果是近缘亲属则要求其书面承诺其独立性
解析：
3.注册会计师在对存货实施监盘程序时，发现被审计单位有一批未入账的外购商品。注册会计师针对管理层对存货账户相关认定的审计目标是 （ ）(B)
A. 存在
B. 完整性
C. 计价和分摊
D. 发生
解析：针对管理层的认定“所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录”，注册会计师应当检查已存在的外购商品是否均已记录，即与之相关的审计目标是完整性。
4.注册会计师要证实甲公司在临近2010年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是 （ ）(D)
A. 函证2010年12月31日的银行存款余额
B. 检查2010年12月31日的银行对账单
C. 检查2010年12月31日的银行存款余额调节表
D. 检查2010年12月的支票存根和银行存款日记账
解析：只要被审计单位签发了支票的，必然会有支票存根，注册会计师根据连续编号的支票存根追查到银行存款日记账，这是最有效的方法。选项ABC，如果持票人尚未到银行办理转账的手续，则无法查出未入账的已签发支票。
5.注册会计师应当维护职业形象，不得有损害职业形象的行为，其中会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因中不正确的是 ( )(D)
A. 广告可能损害专业服务的精神
B. 注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估
C. 广告可能导致同行之间的不正当竞争
D. 广告可以提高本会计师事务所的知名度
解析：会计师事务所和注册会计师不得刊登广告以招揽业务，理由如下：
第一，广告可能损害专业服务精神；
第二，注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估；
第三，广告可能导致同行之间的不正当竞争。
6.在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素中不正确的是 （ ）(D)
A. 计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广
B. 评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广
C. 确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
D. 确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
解析：注册会计师确定的重要性水平越高，实施的进一步审计程序的范围越小，因为重要性水平与审计风险成反向关系，重要性水平越高，说明审计风险越小，需要实施进一步审计程序的范围越小。
7.甲公司的会计记录显示，2010年12月某类存货销售猛增，导致该类存货库存数量下降为零。注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是 （ ）(A)
A. 计算该类存货2010年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较
B. 进行销货截止测试
C. 仍将该类存货列入监盘范围
D. 选择2010年12月大额销售客户寄发应收账款的询证函
解析：选项B的目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；选项C中，注册会计师通过对期末存货的监盘来确定该类存货的出库数及期末存货的真实性，从而确定销售的真实性；在选项D中，通过对大额销售客户的函证确定应收账款的真实性，从而确定销售收入的真实性。而毛利率分析主要反映的是单位售价、单位成本及销售数量的内在关系，不能分析销售的真实性。
8.下列审计证据特征中属于注册会计师为形成审计意见所需证据的最低数量要求的是( )(C)
A. 公允性
B. 可靠性
C. 充分性
D. 相关性
解析：审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。因此，它是注册会计师为形成审计意见所需证据的最低数量要求。
9.控制测试与了解内部控制有不同的目的，控制测试的目的是测试 ( )(A)
A. 控制运行的有效性
B. 控制的设计
C. 控制是否得到执行
D. 控制的存在
解析：控制测试的目的是测试控制运行的有效性。了解内部控制的目的是评价内部控制的设计并确定其是否得到执行。
10.审查应收账款的下列实质性程序提供的审计证据中，证明力最强的是 （ ）(A)
A. 函证
B. 询问
C. 观察
D. 检查
解析：应收账款的函证回函属于外部证据，是来自于第三方对应收账款的有关信息和现存状况的认可，以证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为，通常情况下，外部证据比内部证据的证明力要强。
11.下列属于证实客观事物的方法为 （ ）(D)
A. 详查法
B. 抽查法
C. 审阅法
D. 查询法
解析：审查书面资料的方法按照审查书面资料的顺序可分为顺查法和逆查法，按审查书面资料的数量和范围可分为详查法和抽查法，按审查书面资料的技术内容可分为审阅法、核对法、分析法、复算法。证实客观事物的方法通常包括：盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。故正确答案为选项D。
12.注册会计师为确定被审计单位期末银行借款账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是 （ ）(D)
A. 被审单位的律师
B. 被审单位的所有股东
C. 金融监管机构
D. 银行或其他金融机构
解析：注册会计师对银行借款真实性的审查，主要采取函证的方法。注册会计师向银行或其他金融机构函证时，主要了解银行借款的金额、期限、有无抵押等内容。
13.注册会计师实地观察重要的固定资产时，应重点观察 （ ）(B)
A. 正在使用的固定资产
B. 本期新增加的重要固定资产
C. 本期减少的固定资产
D. 毁损的固定资产
解析：在对被审计单位初次审计时，应对所有固定资产全面观察，在以后审计年度，实地观察的重点是本期新增加的重要固定资产。
14.长期股权投资按不同方法核算，其会计处理也不相同，若采用权益法核算企业长期投资，企业长期投资收益与被投资企
本文档预览：3500字符，共12043字符，源文件无水印，下载后包含无答案版和有答案版，查看完整word版点下载
