全国自考经济类（审计学）模拟试卷43
单项选择题
1.社会审计的目的是对被审计单位的财务报表及相关资料的下列哪些方面发表审计意见 （ ）(B)
A. 真实性和合法性
B. 合法性和公允性
C. 合规性和公允性
D. 效益性和合法性
解析：审计的目的，就是审计工作预期要达到的目标。审计的目的取决于审计的职能和审计授权人或委托人对审计工作的要求，社会审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。
2.下列各项中，不属于内部控制要素的是 （ ）(A)
A. 控制风险
B. 控制活动
C. 对控制的监督
D. 控制环境
解析：内部控制要素包括：控制环境；风险评估过程；信息系统与沟通；控制活动；对控制的监督。
3.为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，最有效的做法是 （ ）(D)
A. 只审查主营业务收入明细账
B. 由主营业务收入明细账追查至有关原始凭证
C. 只审查有关原始凭证
D. 由有关原始凭证追查至主营业务收入明细账
解析：证实已发生的销售业务是否均已登记入账，是为了证实销售业务的完整性，最有效的方法是从“凭证”追查至“账”。
4.以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是 （ ）(B)
A. 检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
B. 从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证
C. 抽查购货合同、购货发票和入库单凭证，追查至应付账款明细账
D. 向供货商函证零余额的应付账款
解析：选项B中，注册会计师从应付账款明细账追查到应付账款发生时的原始凭证(即购货合同、购货发票和入库单)可以查明应付账款的存在认定；而选项ACD中注册会计师最主要是查明应付账款的完整性。
5.为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“存在或发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的审计程序是 （ ）(A)
A. 汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较
B. 汇总当月销售发票的金额，与当月所开出库单相核对
C. 汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对
D. 汇总当月销售收入明细账的金额，与当月的顾客订货单金额相比较
解析：从主营业务收入明细账中选取样本，追查至相应的销售发票存根，进而检查其编号是否连续，有无不正常的缺号发票和重号发票。这种测试程序可同时提供有关真实性和完整性目标的证据。
6.以下与应收账款回函结果相关的审计建议中，正确的是 （ ）(B)
A. 对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备
B. 对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备
C. 对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项
D. 对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表
解析：选项A，注册会计师应进一步执行审计程序予以核实；选项CD，回函不符，不能得出应收账款一定有错误的结论，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实。
7.资产负债表日后对库存现金进行盘点时，下列做法中，注册会计师应当选择的是( )(C)
A. 调整至审计工作完成日的金额
B. 调整至审计报告日的金额
C. 调整至资产负债表日的金额
D. 以盘点日实际金额为准
解析：资产负债表日后进行盘点时，应将库存现金调整至资产负债表日的金额。
8.审计人员对被审计单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审计单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种做法属于 （ ）(C)
A. 普通过失
B. 没有过失
C. 重大过失
D. 欺诈
解析：重大过失是指连起码的职业谨慎都没有保持，对业务或事项不加考虑，满不在乎，根本没有遵守专业标准或严重违背审计准则而导致审计失败。该审计人员的行为属于根本就没有保持应有的职业谨慎。
9.注册会计师对库存现金进行盘点，主要证实的认定是 （ ）(C)
A. 完整性
B. 计价和分摊
C. 存在
D. 权利和义务
解析：盘点现金主要是为了证明其真实性，与存在认定相关。
10.单位应当定期向往来客户发送账单以核对应收账款、应收票据等往来款项。为了检查被审计单位是否及时向客户发送账单，审计人员可以执行的审计程序是 ( )(B)
A. 核对已发送账单的汇总表和销售收入记录
B. 观察指定人员寄送对账单和检查顾客复函档案
C. 函证应收账款余额
D. 核对应收账款的明细账和总账
解析：注册会计师对收款内部控制测试的方法主要包括观察、检查等审计程序。
11.注册会计师在审计制造费用时，以下各项中哪一项属于应列入成本费用的支出，应计入制造费用 ( )(C)
A. 投资支出
B. 支付的罚款
C. 车间管理人员的工资
D. 技术改造支出
解析：投资支出、被没收的财务损失、支付的罚款、违约金、技术改造支出等属于不应列入成本费用的支出，不计入制造费用。
12.A注册会计师在审查W公司2010年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此，A注册会计师应提请W公司管理层作的会计处理是 （ ）(A)
A. 借记“应付账款”，贷记“营业外收入”
B. 借记“坏账准备”，贷记“营业外收入”
C. 借记“应付账款”，贷记“资本公积”
D. 借记“坏账准备”，贷记“资本公积”
解析：对企业确实无法支付的应付账款，根据新会计准则的规定，应按规定转入“营业外收入”科目中。
13.A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是 （ ）(D)
A. 索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全
B. 观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中
C. 抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关数据和情况，判断其会计处理过程是否合规
D. 计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对
解析：选项D执行的是实质性程序。
14.鉴证小组成员与鉴证客户董事、经理或某些特定角色的员工之间是直系亲属或近缘亲属关系，则下列防范措施不能消除对独立性的威胁或将其降至可接受水平的是 ( )(B)
A. 如果是直系亲属的鉴证小组成员不调离鉴证小组，则要求会计师事务所撤出该项鉴证业务
B. 如果是近缘亲属，则要求其书面承诺其应承担的责任本文档预览：3500字符，共13459字符，源文件无水印，下载后包含无答案版和有答案版，查看完整word版点下载
