全国自考经济类（审计学）模拟试卷38
单项选择题
1.以下属于会计师事务所泄密的是 （ ）(A)
A. 允许投资人查询被审计单位的档案
B. 办理了必要的手续后，允许法院依法查阅审计档案
C. 注册会计师协会依法进行质量检查而查阅被审计单位档案
D. 接受同业复核而查阅审计档案
解析：注册会计师在三种情况下可以披露客户的有关信息：(1)取得客户的授权。(2)根据法观要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为。(3)接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。
2.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师承担 （ ）(D)
A. 行政责任
B. 民事责任和刑事责任
C. 行政责任和刑事责任
D. 民事责任和行政责任
解析： 一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。
3.在对重大错报风险进行评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为 （ ）(C)
A. 以分析程序为主
B. 以控制测试为主
C. 以细节测试为主
D. 以分析程序和细节测试为主
解析：注册会计师应当针对评估的风险设计细节测试，获取充分、适当的审计证据，以达到认定层次所计划的保证水平。即注册会计师需根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试。本题中，可接受的检查风险水平为低水平，说明重大错报风险水平较高，注册会计师应选择以余额的细节测试为主的实质性程序，直接证实财务报表的相关认定，获取可靠的审计证据，降低审计风险。
4.在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑的因素不包括 （ ）(B)
A. 对询证函的设计、发出及收回的控制情况
B. 对被审计单位的内部控制的原有评价是否恰当
C. 被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况等
D. 被审计单位施加的限制或回函中的限制
解析：
5.下列情形中，不属于注册会计师保密义务豁免的是 ( )(B)
A. 根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据
B. 取得会计师事务所的授权
C. 取得客户的授权
D. 接受同业复核
解析：注册会计师在三种情况下可以披露客户的有关信息：
第一，取得客户的授权；
第二，根据法律要求，为法律诉讼准备文件或提供证据；
第三，接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。
6.下列关于函证的表述中，不正确的是 （ ）(C)
A. 应收账款函证可以用积极式函证也可以用消极式函证
B. 一般情况下，应付账款不需函证，在某些情况下需要函证时，通常采用积极式函证
C. 银行存款的函证一般采用消极式函证
D. 应收账款与应付账款在无法取得函证预期目标时均采用替代审计程序
解析：函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序，通常会采用积极式函证的方式。
7.可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计的审计分类依据是 （ ）(C)
A. 目的和内容
B. 实施的时间
C. 基础和使用的技术
D. 审计主体
解析：按审计的主体分类，审计可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计；按审计目的和内容分类，审计可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计；按审计实施的时间分类，审计可分为事前审计、事中审计和事后审计；按审计执行的地点分类，审计可分为报送审计和就地审计；按审计所依据的基础和使用的技术分类。审计可分为账项基础审计、制度基础审计和风睑导向审计。
8.下列不属于累计折旧分析程序方法的是 ( )(A)
A. 检查折旧费用的分配是否合理，与上期分配方法是否一致
B. 对折旧计提的总体合理性进行复核
C. 计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较，分析本期折旧计提额的合理性和准确性
D. 计算累计折旧额占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估计因闲置、报废等原因可能发生的固定资产损失，结合固定资产减值准备，分析其是否合理
解析：选项A属于累计折旧的审计目标。
9.筹资与投资都要经过授权批准，则授权审批内部控制程序的认定目标是 ( )(D)
A. 计价和分摊
B. 完整性
C. 权利和义务
D. 存在
解析：借款或发行股票、投资业务都需经过授权审批，目标是确定借款和所有者权益账面余额、投资账面余额在资产负债表日确实存在。
10.资产负债表日后对库存现金进行盘点时，下列做法中，注册会计师应当选择的是( )(C)
A. 调整至审计工作完成日的金额
B. 调整至审计报告日的金额
C. 调整至资产负债表日的金额
D. 以盘点日实际金额为准
解析：资产负债表日后进行盘点时，应将库存现金调整至资产负债表日的金额。
11.下列属于证实客观事物的方法为 （ ）(D)
A. 详查法
B. 抽查法
C. 审阅法
D. 查询法
解析：审查书面资料的方法按照审查书面资料的顺序可分为顺查法和逆查法，按审查书面资料的数量和范围可分为详查法和抽查法，按审查书面资料的技术内容可分为审阅法、核对法、分析法、复算法。证实客观事物的方法通常包括：盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。故正确答案为选项D。
12.通常情况下，注册会计师在实施进一步审计程序时有多种方案可以使用，其中将控制测试与实质性程序结合使用的方案是 ( )(B)
A. 实质性方案
B. 综合性方案
C. 风险评估程序
D. 实质性程序
解析：综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。
13.K注册会计师正在审计ABC公司2012年度财务报表，其实施的监盘、观察等审计方法，可以获取 ( )(C)
A. 环境证据
B. 口头证据
C. 实物证据
D. 书面证据
解析：观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货、库存现金等的盘点，并对已盘点的存货、库存现金进行适当的检查。所以观察与监盘获取的都是实物证据。
14.为了能够最有效地证实银行存款是否存在，注册会计师应当选择下列哪项实质性程序 ( )(C)
A. 分析非银行金融机构的存款占银行存款的比例
B. 检查银行存款收支的正确截止
C. 函证银行存款余额
D. 检查银行存款余额调节表
解析：选项C、D都可以证实银行存款是否存在，但是函证银行存款可从外部获得审计证据，所以更可靠。
15.鉴证业务基本准则不包括 （ ）(C)
A. 审阅准则
B. 审计准则
C. 相关服务准则
D. 其他鉴证业务准则
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