全国自考经济类（审计学）模拟试卷41
单项选择题
1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当 （ ）(D)
A. 以或有收费形式收取审计费用
B. 对该报表发表非标准无保留意见
C. 出具无法表示意见的审计报告
D. 拒绝承接业务或解除业务约定
解析：会计师事务所采取的维护措施如果不能消除威胁独立性因素的影响或不能将其影响降低至可接受水平，应当拒绝承接业务或解除业务约定。
2.下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是 （ ）(C)
A. 注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务
B. 某项目经理多年来负责ABC公司的审计工作，由于对ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作
C. 注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作
D. 后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的财务报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师
解析：
3.注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是 （ ）(C)
A. 承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务
B. 按服务成果的大小进行收费
C. 不以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业
D. 对自己的能力进行广告宣传
解析： 选项A，违反专业胜任能力要求；选项B，属于或有收费；选项D，会计师事务所不能对自己的能力进行广告宣传以招揽业务。
4.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师承担 （ ）(D)
A. 行政责任
B. 民事责任和刑事责任
C. 行政责任和刑事责任
D. 民事责任和行政责任
解析： 一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。
5.鉴证业务三方关系分别指注册会计师、责任方和预期使用者，下列各项中，不可能属于鉴证业务责任方的是 ( )(B)
A. 被审计单位的管理层
B. 注册会计师聘请协助工作的专家
C. 预期使用者
D. 鉴证业务的委托人
解析：责任方和预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方；委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任；被审计单位的管理层也可能是委托人；注册会计师聘请的专家是协助注册会计师工作的，并不是责任方。
6.注册会计师在审计甲公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是 （ ）(B)
A. 甲公司的律师
B. 银行或其他金融机构
C. 甲公司的主要股东
D. 借款担保人
解析：
7.假设ABC会计师事务所于2007年8月1日开始接受委托，承接对甲公司2007年度财务报表进行审计，在2007年审计业务约定书中双方达成一致条款，约定审计报告出具时间是2008年3月5日。假设ABC会计师事务所于2008年3月5日提交了审计报告，则上述审计业务期间的起点至终点的时间节点为 ( )(C)
A. 2007年12月31日至2008年3月5日
B. 2007年1月1日至2008年3月5日
C. 2007年8月1日至2008年3月5日
D. 2008年1月1日至2008年3月5日
解析：根据审计业务期间的定义，ABC会计师事磬所承接甲公司财务报表审计业务的时间是2007年8月1日，终点是审计报告日2008年3月5日。
8.下列关于认定层次风险的说法正确的是 （ ）(C)
A. 通常与控制环境有关
B. 当评估为高风险时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案
C. 可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定，通常实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序
D. 可能影响多项认定
解析：
9.__________是注册会计师执行鉴证业务的灵魂 ( )(B)
A. 客观性
B. 独立性
C. 公正性
D. 保密性
解析：独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，如果注册会计师与客户之间不能保持独立性，就很难取信于社会
10.注册会计师在实施审计工作的基础上出具的审计报告，应直接报送 ( )(A)
A. 委托人
B. 被审计单位业务主管部门
C. 注册会计师协会
D. 被审计单位
解析：在实施审计工作的基础上，注册会计师需要对财务报表形成审计意见，并向委托人提交审计报告。
11.按照责任方认定能否为预期使用者直接获取，可以把鉴证业务分为两类。下列各项中，属于基于责任方认定的业务的是 ( )(A)
A. 财务报表审计
B. 产品质量鉴证
C. 验资业务
D. 会计核算系统鉴证
解析：财务报表审计、财务报表审阅、盈利预测审核等传统的业务，多数都属于基于责任方认定的业务。
12.在不同审计阶段，重要性与审计风险之间的关系都会对审计程序产生影响，则它们的关系是 ( )(D)
A. 无关系
B. 成比例关系
C. 正向关系
D. 反向关系
解析：重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高，即重要性与审计风险之间呈反向关系。
13.注册会计师审计应收账款的目的，不包括下列哪项内容 （ ）(C)
A. 确定应收账款的存在性
B. 确定应收账款记录的完整性
C. 确定应收账款的回收期
D. 确定应收账款财务报表披露的恰当性
解析：
14.注册会计师对重大错报风险的评估水平与所需审计证据数量的关系是 （ ）(A)
A. 呈同向变动关系
B. 呈反向变动关系
C. 呈同比例变动关系
D. 不存在关系
解析：如果注册会计师对重大错报风险的评估水平较高，说明会计数据出现错报的可能性很大，则需要较多的审计证据，以降低检查风险。
15.按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类，其中制度基础审计建立在_________基础上 ( )(D)
A. 对内部风险的评审
B. 对内部会计制度的评审
C. 控制测试
D. 对内部控制制度的评审
解析：19世纪末20世纪初，由于企业规模的扩大，审计技术日益复杂，职业界逐渐认识到设计合理并有效执行的内部控制可以保证财务报表的可靠性，防止重大错误和舞弊的发生。因此，制度基础审计是建立在对内部控制制度的评审基础上的审计。
16.设计信用批准是销售与收款循环的一项控制活动，该项控制活动是为了证实应收账款账面余额的__________认定 ( )(B)
A. 完整性
B. 计价与分摊
C. 权利和义务
D. 存在
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