全国自考经济类（审计学）模拟试卷42
单项选择题
1.下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是 （ ）(D)
A. 注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事
B. 注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干
C. 注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票
D. 注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳
解析：威胁独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。本题选项D，是关联关系对独立性的威胁的第一种情形(与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。)
2.下列有关存货监盘的判断中，正确的是 （ ）(B)
A. 存货监盘主要采用实质性程序的方式来获取有关存货存在的证据，一般不依赖控制测试来获取该类证据
B. 为了查明所有存放于被审计单位存货的实际存在情况，审计人员要求将所有权不属于被审计单位的存货与被审计单位的存货适当分开，但不将前者纳入盘点范围
C. 在监盘有关存货时采用检查程序仅可以证实被审计单位的存货实物总额
D. 如果无法对某项存货实施观察盘点，注册会计师应认为审计范围受到限制而出具保留意见的审计报告
解析：在大多数审计业务中，注册会计师会采用以控制测试为主的审计方式来获取审计证据；如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师以实质性程序为主的审计方式获取与认定相关的证据更为有效。检查的目的既可以是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行(控制测试)，也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额(实质性程序)。对存货进行监盘是存货审计的必要程序，但是由于某种原因使注册会计师无法实施监盘，如果可以依赖实施的替代程序，并能够获取充分、适当的审计证据，此时审计人员也可以出具标准无保留意见的审计报告。
3.__________在北京创立了我国第一家会计师事务所，标志着我国注册会计师制度正式诞生 ( )(D)
A. 徐永祚
B. 奚玉书
C. 潘序伦
D. 谢霖
解析：1918年，谢霖领取了第一号会计师证书，并在北京创办了我国第一家会计师事务所——正则会计师事务所。
4.下列关于注册会计师审计的表述中，不恰当的是 ( )(D)
A. 注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动与经济事项认定
B. 独立性是注册会计师审计的灵魂
C. 注册会计师审计是一个系统的过程
D. 注册会计师审计产生的直接原因是合伙制企业制度的出现
解析：注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。
5.注册会计师应当维护职业形象，不得有损害职业形象的行为，其中会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因中不正确的是 ( )(D)
A. 广告可能损害专业服务的精神
B. 注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估
C. 广告可能导致同行之间的不正当竞争
D. 广告可以提高本会计师事务所的知名度
解析：会计师事务所和注册会计师不得刊登广告以招揽业务，理由如下：
第一，广告可能损害专业服务精神；
第二，注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估；
第三，广告可能导致同行之间的不正当竞争。
6.注册会计师执行下列业务中保证程度最高的是 （ ）(C)
A. 预测性财务信息审核
B. 财务报表审阅
C. 上市公司年度财务报表审计
D. 对财务信息执行商定程序
解析：选项A属于其他鉴证业务，则可以提供有限保证或合理保证：当其针对被审核单位在进行盈利预测审核时使用的假设是否合理，要求提供有限保证；当针对在编制预测性财务信息时是否按照既定的会计政策、编制过程是否符合标准，要求提供合理保证；选项B为审阅业务，提供有限保证；选项C为审计业务，提供合理保证；选项D属于相关服务，不提供任何程度的保证。
7.下列各项中，与公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是 （ ）(D)
A. 公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B. 公司持有大量高价且易被盗窃的资产
C. 公司的生产成本计算过程相当复杂
D. 公司控制环境薄弱
解析：认定层次的重大错报风险与特定的各类交易、账户余额、列报等相关，财务报表层次的重大错报风险则与财务报表整体相关，很可能源于薄弱的控制环境。选项ABc均与交易或账户层次重大错报有关；公司控制环境薄弱与财务报表整体相关，故选D。
8.审计人员对被审计单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审计单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种做法属于 （ ）(C)
A. 普通过失
B. 没有过失
C. 重大过失
D. 欺诈
解析：重大过失是指连起码的职业谨慎都没有保持，对业务或事项不加考虑，满不在乎，根本没有遵守专业标准或严重违背审计准则而导致审计失败。该审计人员的行为属于根本就没有保持应有的职业谨慎。
9.注册会计师在实施审计工作的基础上出具的审计报告，应直接报送 ( )(A)
A. 委托人
B. 被审计单位业务主管部门
C. 注册会计师协会
D. 被审计单位
解析：在实施审计工作的基础上，注册会计师需要对财务报表形成审计意见，并向委托人提交审计报告。
10.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是 （ ）(A)
A. 认定层次重大错报风险的评估结果
B. 财务报表层次重大错报风险的评估结果
C. 特别风险的评估结果
D. 内部控制的评估结果
解析：
11.下列审计证据中证明力最弱的是 （ ）(B)
A. 债务人询证函的回函
B. 被审计单位提供的领料单
C. 注册会计师监盘存货的监盘表
D. 银行对账单
解析：
12.在制定总体审计策略时，以下哪项是注册会计师应当做的工作 ( )(A)
A. 与被审计单位管理层讨论实施审计程序的时间
B. 向律师询问是否存在尚未披露的诉讼
C. 评价被审计单位会计估计的合理性
D. 识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动
解析：注册会计师制定总体审计策略的目的是为了确定审计范围、时间安排和方向，并指导制订具体审计计划。选项A的内容属于注册会计师应当实施的总体审计策略工作。
13.如果注册会计师获取的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，并就此咨询会计师事务所专门技术部门，下列各项中，可以不纳入审计工作底稿的是 ( )(B)
A. 项目组和专业技术部门之间意见分歧的解决情况
B. 根据不完整的信息作出的初步判断
C. 项目组成员对该信息实施的审计程序
D. 项目组成员向专业技术部门咨询的情况
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