全国自考经济类（审计学）模拟试卷36
单项选择题
1.注册会计师在制定具体审计计划时，应当考虑的内容是 （ ）(A)
A. 计划实施的审计程序的性质、时间和范围
B. 计划调配资源的日期
C. 计划向高风险领域分派的项目组成员
D. 计划召开项目组会议的时间
解析：选项BCD均为总体审计策略中包括的内容。具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。
2.投资的授权批准是内部控制的关键程序，其内部控制目标是 （ ）(A)
A. 存在与发生
B. 完整性
C. 计价和分摊
D. 权利和义务
解析：投资活动的“存在与发生”控制目标的关键内部控制程序有：投资业务经过授权审批；与被投资单位签订合同、协议，并获取被投资单位出具的投资证明。
3.甲公司采购了一项重要的大型设备，验收后由经理审批方可付款，这体现了下列哪种控制制度 （ ）(C)
A. 职责分工
B. 定期盘点与核对
C. 授权批准
D. 凭证和记录
解析：
4.以下关于审计报告的叙述中，正确的是 （ ）(B)
A. 审计报告应该由两位注册会计师签名盖章，但是其中一位必须是主任会计师
B. 注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段
C. 审计报告的日期是指编写完审计报告的日期
D. 审计报告的收件人是指被审计单位管理层
解析：选项A，审计报告的签名不是必须由主任会计师签字，也可以由主任会计师授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签名盖章；选项C，审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期，一般是注册会计师完成审计工作的日期，而不是编写完审计报告的日期；选项D，审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人，而不一定是被审计单位管理层。
5.过失分为普通过失和重大过失，还有一种过失叫“共同过失”。如果被审计单位财务报表中存在重大错报，则在下列情况中，审计人员很可能在诉讼中被判为重大过失的是 ( )(B)
A. 注册会计师明知道存在重大错报但却作出虚假的陈述，出具无保留意见的审计报告
B. 注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报但却未发现
C. 审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见
D. 注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求
解析：普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求；重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计；欺诈是指注册会计师为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却作出虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告。选项CD属于普通过失，选项A属于欺诈。
6.下列关于函证的表述中，不正确的是 （ ）(C)
A. 应收账款函证可以用积极式函证也可以用消极式函证
B. 一般情况下，应付账款不需函证，在某些情况下需要函证时，通常采用积极式函证
C. 银行存款的函证一般采用消极式函证
D. 应收账款与应付账款在无法取得函证预期目标时均采用替代审计程序
解析：函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序，通常会采用积极式函证的方式。
7.下列各项中，不属于内部控制要素的是 ( )(D)
A. 控制环境
B. 对控制的监督
C. 控制活动
D. 控制风险
解析：内部控制包括五个要素：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督。
8.下列不属于应付职工薪酬审计目标的是 ( )(C)
A. 应付职工薪酬记录是否合理
B. 确定应付职工薪酬计提和支付是否合理
C. 确定国家的应付职工薪酬制度是否合理
D. 是否为被审计单位应履行的支付业务
解析：应付职工薪酬的审计目标包括确定期末余额是否正确，是否存在等六项内容，不包括确定国家的应付职工薪酬制度是否合理，选项C不包括在内。
9.当审计报告的意见段中出现“除……的影响外”的字样时，表明审计报告是 （ ）(B)
A. 无保留意见
B. 保留意见
C. 否定意见
D. 无法表示意见
解析：当出具保留意见的审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用“除了……的影响外”等术语。如果因审计范围受到限制，注册会计师还应当在注册会计师的责任段中提及这一情况。
10.审计随着社会环境的发展而发展，下列各项审计中，独立性最强的是 ( )(D)
A. 政府审计
B. 内部审计
C. 国家审计
D. 民间审计
解析：民间审计双向独立，既独立于第三关系人(审计委托人)，又独立于第二关系人(被审计单位)。政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单向独立，即仅独立于审计第二关系人(被审计单位)。内部审计受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其他职能部门相对独立。
11.鉴证业务有三种类别，下列四个选项中属于其他鉴证业务的是 ( )(D)
A. 财务报表审阅
B. 对财务信息执行商定程序
C. 年度财务报表审计
D. 预测性财务信息审核
解析：鉴证业务包括审计业务、审阅业务和其他鉴证业务，所以选项A、C不属于其他鉴证业务；选项B属于相关服务。
12.在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必纳入审计工作底稿的是( )(A)
A. 注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿
B. 注册会计师与公司管理层对重大事项进行讨论的结果
C. 注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形
D. 注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形
解析：审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本以及重复的文件记录等。
13.K注册会计师拟对被审计单位实施存货监盘，但由于天气恶劣，无法在预定日期到达现场实施存货监盘，则K注册会计师应当 ( )(A)
A. 考虑能否实施替代审计程序
B. 征询专家意见
C. 直接视为审计范围受到限制，发表保留意见或否定意见的审计报告
D. 直接视为审计范围受到限制，发表保留意见或无法表示意见的审计报告
解析：如果存在由于存货的性质或位置较为特殊无法实施监盘程序，或者由于一些不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘等情况，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。
14.长期股权投资按不同方法核算，其会计处理也不相同，若采用权益法核算企业长期投资，企业长期投资收益与被投资企业的损益 ( )(D)
A. 没有固定的正反比关系
B. 成反比，且比率相同
C. 成反比<
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