全国自考经济类（审计学）模拟试卷39
单项选择题
1.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为 （ ）(B)
A. 资产负债表审计阶段
B. 详细审计阶段
C. 会计报表审计阶段
D. 现代审计阶段
解析：注册会计师审计按照发展的先后顺序，经历了以下四个阶段：详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段和现代审计阶段。
2.下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是 （ ）(D)
A. 注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事
B. 注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干
C. 注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票
D. 注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳
解析：威胁独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。本题选项D，是关联关系对独立性的威胁的第一种情形(与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。)
3.注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是 （ ）(C)
A. 承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务
B. 按服务成果的大小进行收费
C. 不以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业
D. 对自己的能力进行广告宣传
解析： 选项A，违反专业胜任能力要求；选项B，属于或有收费；选项D，会计师事务所不能对自己的能力进行广告宣传以招揽业务。
4.下列人员中对质量控制制度承担最终责任的是 ( )(A)
A. 主任会计师
B. 审计项目合伙人
C. 高级审计合伙人
D. 审计项目经理
解析：主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
5.下列关于认定层次风险的说法正确的是 （ ）(C)
A. 通常与控制环境有关
B. 当评估为高风险时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案
C. 可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定，通常实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序
D. 可能影响多项认定
解析：
6.B注册会计师正在负责审计甲公司2012年财务报表。如果B注册会计师发现甲公司年度利息费用账面金额为2 000万元，注册会计师作出的预期值为2 800万元，甲公司无法提供上述差异的合理解释及佐证性证据。B注册会计师确定预期值与账面金额之间可接受的差异额为200万元。假定不考虑其他因素，B注册会计师确定的推断错报金额是( )(B)
A. 1 200万元
B. 600万元
C. 200万元
D. 800万元
解析：注册会计师在确定推断错报时应当考虑其作出的预期值，故本题确认的推断错报金额为600万元(2 800—2 000—200)。
7.特别风险是风险评估的一部分，以下关于它的说法中错误的是 ( )(A)
A. 被审计单位管理层不需要针对特别风险专门设计和实施内部控制
B. 实质性分析程序不足以应对特别风险，所以注册会计师应当实施细节测试，或将实质性分析程序与细节测试结合运用
C. 特别风险通常与非常规交易和判断事项相关
D. 特别风险是需要注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险
解析：选项A不正确，对特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行。
8.民间审计在我国起步较晚，民间审计在我国亦称 ( )(A)
A. 社会审计
B. 验资
C. 账务大检查
D. 查账
解析：注册会计师审计又称社会审计、民间审计。
9.注册会计师的法律责任正在逐步扩展，下列项目中不属于注册会计师法律责任的是( )(B)
A. 刑事责
B. 道德谴责
C. 民事责任
D. 行政责任
解析：注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任。
10.下列描述中，属于或有收费的是 （ ）(D)
A. 以提供专业服务所需承担的责任为基础确定收费
B. 会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额
C. 在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能
D. 以最终审计客户是否能够依据已审财务报表进行股票上市为基础确定的收费
解析：或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件，选项D属于这种情况；而ABC选项，则属于得到法律认可或作为某种专业服务的公认做法而被职业组织认可的情形，不属于或有收费。
11.下列表述中，正确的是 （ ）(A)
A. 重要性与审计风险之间存在反向关系
B. 重要性与审计风险之间存在正向关系
C. 重要性与审计风险之间存在反比关系
D. 重要性与审计风险之间存在正比关系
解析：重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。
12.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是 （ ）(A)
A. 认定层次重大错报风险的评估结果
B. 财务报表层次重大错报风险的评估结果
C. 特别风险的评估结果
D. 内部控制的评估结果
解析：
13.鉴证业务有三种类别，下列四个选项中属于其他鉴证业务的是 ( )(D)
A. 财务报表审阅
B. 对财务信息执行商定程序
C. 年度财务报表审计
D. 预测性财务信息审核
解析：鉴证业务包括审计业务、审阅业务和其他鉴证业务，所以选项A、C不属于其他鉴证业务；选项B属于相关服务。
14.为了能够最有效地证实银行存款是否存在，注册会计师应当选择下列哪项实质性程序 ( )(C)
A. 分析非银行金融机构的存款占银行存款的比例
B. 检查银行存款收支的正确截止
C. 函证银行存款余额
D. 检查银行存款余额调节表
解析：选项C、D都可以证实银行存款是否存在，但是函证银行存款可从外部获得审计证据，所以更可靠。
15.鉴证小组成员与鉴证客户董事、经理或某些特定角色的员工之间是直系亲属或近缘亲属关系，则下列防范措施不能消除对独立性的威胁或将其降至可接受水平的是 ( )(B)
A. 如果是直系亲属的鉴证小组成员不调离鉴证小组，则要求会计师事务所撤出该项鉴证业务
B. 如果是近缘亲属，则要求其书面承诺其应承担的责任
C. 如果是直系亲属，则应将该鉴证人员调离鉴证小组
D. 制定政策和程序，使职员能够向会计师事务所内更高一级员工反映独立性和客观性问题
解析：书面承诺不足以消除威胁独立性的因素的影响或将其降低至可接受水平。
16.在实施存货监盘程序时，注册会计师不应当 （ ）(B)
A. 对被审计单位存货的盘点进行现场监督
B. 实际参与被审计单位存货的盘点
C. 对被审计单位已经盘点的存货进
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