全国自考（中级财务会计）模拟试卷23
单项选择题
1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2007年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1．2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税)。不考虑其他相关税费，甲公司在2007年因该项业务应计入管理费用的金额为( )(D)
A. 0
B. 770万元
C. 1000万元
D. 1170万元
解析：企业以其自产产品或外购商品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品或商品的公允价值，计人相关资产成本或当期费用，同时确认应付职工薪酬。同时本题以自产产品发放给职工，视同产品销售，应交增值税，故计入管理费用的金额=500×2+500×2×17％=1170(万元)。
2.某企业2011年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的业务招待费为300万元，实际发生的业务招待费为310万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25％。该企业2011年所得税费用为________万元( )(C)
A. 125
B. 121．25
C. 123．75
D. 126．25
解析：根据税法的规定，国债利息属于纳税调整减少额，超标的业务招待费属于纳税调整增加额，所以企业的应纳税所得额=500—15+10=495(万元)。当年的所得税费用=495×25％=123．75(万元)。
3.某工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，适用的营业税税率为3％，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，适用的营业税税率为5％。上述业务中与营业税相关的会计分录为( )(B)
A. 借：其他业务成本 13000
贷：应交税费——应交营业税 13000
B. 借：营业税金及附加 13000
贷：应交税费——应交营业税 13000
C. 借：营业税金及附加 10000
其他业务成本 3000
贷：应交税费——应交营业税 13000
D. 借：营业税金及附加 3000
其他业务成本 10000
贷：应交税费——应交营业税 13000
解析：本题中发生的营业税均应借记“营业税金及附加”。
4.某企业为增值税一般纳税人，2004年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船使用税0．5万元，印花税1．5万元，所得税120万元。上述各项税金应计入“应交税费”科目借方的金额是( )(B)
A. 1190万元
B. 1190．5万元
C. 1191．5万元
D. 1192万元
解析：印花税不通过应交税费科目核算，故本题应计入应交税费科目借方金额=850+150+70+0．5+120=1190．5(万元)。
5.下列各项，不影响企业营业利润的是( )(C)
A. 计提的工会经费
B. 发生的业务招待费
C. 收到退回的所得税
D. 处置投资取得的净收益
解析：收到退回的所得税应计入营业外收入，不影响营业利润。
6.下列资产负债表项目中，应根据明细科目余额计算填列的是( )(C)
A. 短期借款
B. 在建工程
C. 预收款项
D. 货币资金
解析：短期借款项目应根据其总账科目余额直接填列；在建工程项目应根据“在建工程”“在建工程减值准备”总账科目余额计算填列；预收款项项目应根据“应收账款”“预收账款”总账科目所属明细科目的期末借方余额合计数填列，符合题意；货币资金项目应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。
7.甲企业2012年11月1日销售一批商品，并于当日收到面值6000元、期限3个月的银行承兑汇票一张。12月31日，该应收票据的账面价值为________元( )(A)
A. 6000
B. 6025
C. 6050
D. 6075
解析：应收票据在11月1日取得时是按其票面金额入账的，该票据在12月31号的账面价值是不变的，所以其账面价值是6000元。
8.某企业对一条生产线进行改建，该设备的原始价值为：1000万元，已经提取折旧800万元，改建过程中发生支出共计300万元，同时替换下一台设备，将其出售取得价款100万元，则改建后该生产线的人账价值为( )(D)
A. 1000万元
B. 1200万元
C. 200万元
D. 400万元
解析：在会计实务中，技术改造后的固定资产成本，应按原有同定资产的原价减去技术改造过程中发生的变价收入，加上技术改造过程中发生的支出，计入技术改造后的固定资产原价。故改建后该生产线的入账价值=(1000-800)+300-100=400(万元)。
9.企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是( )(A)
A. 固定资产清理
B. 营业税金及附加
C. 营业外支出
D. 其他业务支出
解析：企业销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报交纳营业税。企业销售不动产按规定应交的营业税，在“固定资产清理”科目核算。
10.利润表中利润总额的正确计算公式是( )(B)
A. 利润总额=营业利润-销售费用-管理费用-财务费用
B. 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
C. 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出+投资净收益
D. 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出-营业税费
解析：从营业利润中加上“营业外收入”产生的利得，减去“营业外支出”形成的损失，得出利润总额，即税前会计利润。
11.下列需记入“在建工程”科目的有( )(C)
A. 出售的固定资产
B. 盘亏的固定资产
C. 需要安装的固定资产
D. 不需安装的固定资产
解析：出售的固定资产记入“固定资产清理”科目，盘亏的固定资产记入“待处理财产损溢”科目。
12.在下列各项税金中，应在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的是( )(B)
A. 车船使用税
B. 城市维护建设税
C. 印花税
D. 房产税
解析：“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
13.甲股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2009年12月31日库存用于生产A产品的原材料的实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为16万元。预计A产品的销售费用及税金为8万元。该原材料加工完成后的A产品预计销售价格为60万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。2009年12月31日该项材料应计提的跌价准备为万元( )(B)
A. 0
B. 4
C. 16
D. 20
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