全国自考（中级财务会计）模拟试卷26
单项选择题
1.某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，适用的消费税税率为10％。该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银类首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为360万元，支付的不含增值税的加工费为180万元，支付的增值税为30．6万元。该批原料已加工完成并验收的成本为( )(A)
A. 540万元
B. 5607／5己
C. 600万元
D. 630万元
解析：委托加工的应税消费品，收NNN于连续生产，缴纳的消费税允许抵扣，不计人委托加工物资的成本，所以企业这批原材料的成本=360+180=540(万元)。
2.所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指( )(B)
A. 资产、所有者权益的账面价值与其公允价值之间的差额
B. 资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额
C. 资产的公允价值与账面价值之间的差额
D. 负债的公允价值与计税基础之间的差额
解析：所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是资产或负债的账面价值与计税基础之间的差额。
3.生产用固定资产进行日常修理发生的费用应计入( )(A)
A. 制造费用
B. 固定资产
C. 在建工程
D. 生产成本
解析：固定资产后续支出，不符合资本化条件的，应当计入当期损益。生产用的固定资产后续支出，应当计入制造费用科目。
4.下列各项中，导致负债总额变化的是( )(C)
A. 预付货款
B. 开出银行汇票
C. 赊购商品
D. 用盈余公积转增资本
解析：赊购商品会发生应付账款，使得负债总额发生。
5.企业按固定资产计提固定资产减值准备，属于会计信息质量要求中的( )(B)
A. 可靠性
B. 谨慎性
C. 相关性
D. 重要性
解析：会计信息质量要求中的谨慎性规定企业在处理会计事项时要谨慎，充分估计风险和损失，不高估资产或收益，对于预计会发生的损失应计算人账。同定资产计提的减值准备就遵循了谨慎性的要求。
6.下列各项业务，在进行会计处理时应计入管理费用的是( )(A)
A. 支付离退休人员工资
B. 销售用固定资产计提折旧
C. 生产车间管理人员的工资
D. 计提坏账准备
解析：销售用固定资产计提折旧应计入销售费用科目；生产车间管理人员的工资应计入制造费用；计提坏账准备应计人资产减值损失科目；支付离退休人员工资直接计入管理费用。
7.某项固定资产融资租赁，租赁开始日该资产公允价值为2900万元，最低租赁付款额现值为2950万元，承租人发生的初始直接费用为6万元。承租人在租赁开始日确定的该资产的入账价值为万元( )(C)
A. 2900
B. 2950
C. 2906
D. 2956
解析：承租人在租赁开始日融资租入固定资产的入账价值=租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者+初始直接费用=租赁开始日租赁资产公允价值+初始直接费用=2900+6=2906(万元)。
8.下列项目中属于投资活动产生的现金流出是( )(C)
A. 融资租赁所支付的现金
B. 支付的所得税款
C. 购买固定资产所支付的现金
D. 分配股利所支付的现金
解析：B项属于经营活动产生的现金流量A、D项属于筹资活动产生的现金流量。
9.甲企业2012年11月1日销售一批商品，并于当日收到面值6000元、期限3个月的银行承兑汇票一张。12月31日，该应收票据的账面价值为________元( )(A)
A. 6000
B. 6025
C. 6050
D. 6075
解析：应收票据在11月1日取得时是按其票面金额入账的，该票据在12月31号的账面价值是不变的，所以其账面价值是6000元。
10.某企业1995年发生亏损1000000元，1996年至2001年每年实现利润120000元，所得税率为33％，则2001年末未弥补的亏损为( )(A)
A. 400000元
B. 517600元
C. 319600元
D. 280000元
解析：按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定：“纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的税前利润进行弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，延续弥补期最长不得超过五年”。本题该企业1995年发生亏损，应当用1996—2000年这五年的利润600000元进行弥补，因此，2001年年末未弥补的亏损为400000元(1000000-600000=400000)。
11.利润表中利润总额的正确计算公式是( )(B)
A. 利润总额=营业利润-销售费用-管理费用-财务费用
B. 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
C. 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出+投资净收益
D. 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出-营业税费
解析：从营业利润中加上“营业外收入”产生的利得，减去“营业外支出”形成的损失，得出利润总额，即税前会计利润。
12.某企业出售一项3年前取得的专利权，该专利取得时的成本为20万元，按10年摊销，出售时取得收40万元，营业税税率为5％。不考虑其他税费，则出售该项专利时影响当期损益金额为( )(C)
A. 26万元
B. 16万元
C. 24万元
D. 15万元
解析：出售该项无形资产的损益为40一[20一(20÷10×3)+40×5％]=24(万元)。
13.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入( )(B)
A. 其他业务收入
B. 营业外收入
C. 管理费用
D. 营业外支出
解析：企业现金清查中，如为现金溢余，属于应支付给某人或者相关部门的部分，计入其他应付款；属于无法查明的其他原因的部分，计入营业外收入。
14.某企业月初结存材料计划成本为10000元，成本差异为100元/件；本月入库材料的计划成本为10000元，成本差异为超支400元，当月车间领用材料计划成本为15000元，假定该按企业月末计算的材料成本差异率分配和结转材料成本差异，则当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为________元( )(C)
A. -500
B. -225
C. 225
D. 500
解析：当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异=[(一100+400)/(10000+10000)]×15000=225(元)。
15.某企业投资转出材料一批，双方议定以该材料的实际成本1007Y元作为投资成本。该材料的公允价值为98万元，假定该企业适用的增值税税率为17％，则投资方出具的增值税专用发票中应列明的增值税额为________万元。( )(D)
A. 17
B. 16．83
C. 0<
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