全国自考经济类（审计学）模拟试卷46
单项选择题
1.注册会计师对应收账款函证的回函处理正确的是( )(C)
A. 如果函证结果表明没有审计差异，注册会计师可以推论全部应收账款完全正确
B. 如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师应当重新进行函证
C. 如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错额
D. 如果采取消极式没有取得回函，则肯定表明该应收账款是正确的
解析：如果应收账款函证结果表明有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的；如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师则应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错额，估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错额。为取得对应收账款累计差错更加准确的估计，注册会计师也可以进一步扩大函证的范围。如果采用消极的函证方式没有取得回函。可能是因为被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是因为被询证者根本就没有收到询证函。
2.为了证实被审计单位主营业务收入是否完整，执行的下列审计程序中有效的是( )(D)
A. 将本年各月收入与上年各月收入进行比较
B. 检查收入的计量是否符合企业会计准则
C. 以主营业务收入明细账为起点追查到发票及发运凭证
D. 以发运凭证为起点追查到发票和主营业务收入明细账
解析：选项A属于分析程序，不能直接证实收入的完整性问题，只是查出重点的审计领域；选项B主要确认已记录的交易金额是否恰当这一审计目标；选项C主要确认已记录的交易是否真实这一审计目标。
3.在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑的因素不包括( )(B)
A. 对询证函的设计、发出及收回的控制情况
B. 对被审计单位的内部控制的原有评价是否恰当
C. 被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况等
D. 被审计单位施加的限制或回函中的限制
解析：
4.为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，最有效的做法是( )(D)
A. 只审查主营业务收入明细账
B. 由主营业务收入明细账追查至有关原始凭证
C. 只审查有关原始凭证
D. 由有关原始凭证追查至主营业务收入明细账
解析：证实已发生的销售业务是否均已登记入账，是为了证实销售业务的完整性，最有效的方法是从“凭证”追查至“账”。
5.以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是( )(D)
A. 观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较
B. 询问被审计单位的管理层和生产部门
C. 以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证
D. 以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证
解析：以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证，可以获取固定资产存在的审计证据。
6.以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是( )(B)
A. 检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
B. 从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证
C. 抽查购货合同、购货发票和入库单凭证，追查至应付账款明细账
D. 向供货商函证零余额的应付账款
解析：选项B中，注册会计师从应付账款明细账追查到应付账款发生时的原始凭证(即购货合同、购货发票和入库单)可以查明应付账款的存在认定；而选项ACD中注册会计师最主要是查明应付账款的完整性。
7.下列属于为保证采购业务的分类正确而实施的内部控制测试程序的是( )(C)
A. 检查核准采购标记
B. 审核批准采购价格和折扣的标记
C. 检查有关凭证上内部核查的标记
D. 检查验收单连续编号的完整性
解析：选项A证实存在。选项B是证实准确性、计价和分摊，选项C是证实分类，选项D是证实完整性。
8.下列有关存货监盘的判断中，正确的是( )(B)
A. 存货监盘主要采用实质性程序的方式来获取有关存货存在的证据，一般不依赖控制测试来获取该类证据
B. 为了查明所有存放于被审计单位存货的实际存在情况，审计人员要求将所有权不属于被审计单位的存货与被审计单位的存货适当分开，但不将前者纳入盘点范围
C. 在监盘有关存货时采用检查程序仅可以证实被审计单位的存货实物总额
D. 如果无法对某项存货实施观察盘点，注册会计师应认为审计范围受到限制而出具保留意见的审计报告
解析：在大多数审计业务中，注册会计师会采用以控制测试为主的审计方式来获取审计证据；如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师以实质性程序为主的审计方式获取与认定相关的证据更为有效。检查的目的既可以是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行(控制测试)，也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额(实质性程序)。对存货进行监盘是存货审计的必要程序，但是由于某种原因使注册会计师无法实施监盘，如果可以依赖实施的替代程序，并能够获取充分、适当的审计证据，此时审计人员也可以出具标准无保留意见的审计报告。
9.甲公司采用永续盘存制度核算存货，注册会计师在检查甲公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是( )(D)
A. 供应商向甲公司提供购货折扣
B. 甲公司向客户提供销货折扣
C. 甲公司已将购买的存货退给供应商
D. 客户已将购买的存货退给甲公司
解析：客户将已购买的存货退给甲公司，而甲公司又没有及时入账时，就会造成实际的存货数量大于永续盘存记录的数量。
10.在对存货实施监盘程序时，以下做法中，注册会计师不应该选择的是( )(D)
A. 对于已作质押的存货，向债权人函证被质押存货相关的内容
B. 对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序
C. 对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序
D. 在首次接受委托的情况下，对存货的期末余额不通过执行监盘程序确认，而是根据被审计单位存货收发制度确认
解析：如果是首次接受委托进行存货审计，注册会计师在已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据基础上，还应当实施以下一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据：查阅前任注册会计师工作底稿；复核上期存货盘点记录及文件；检查上期存货交易记录；运用毛利百分比法等进行分析。
11.在审计债券发行交易时，注册会计师应从( )取得书面函证。(D)
A. 债券发行人
B. 客户的律师
C. 内部审计师
D. 债券承销人
解析：
12.与长期股权投资、交易性金融资产、交易性金融负债、持有至到期投资等相关项目的审计结合，注册会计师可以评价( )(D)
A. 投资的真实性
B. 投资的完整性
C. 盈利能力的稳定性
D. 投资收益的正确性
解析：
13.投资的授权批准是内部控制的关键程序，其内部控制目标是( )(A)
A. 存在与发生
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