全国自考经济类（审计学）模拟试卷49
单项选择题
1.下列关于审计独立性由弱至强的排序，正确的是( )(D)
A. 民间审计、政府审计、内部审计
B. 政府审计、民间审计、内部审计
C. 政府审计、独立审计、内部审计
D. 内部审计、政府审计、注册会计师审计
解析：注册会计师审计是双向独立，既独立于第三关系人(审计委托人)，又独立于第二关系人(被审计单位)；政府审计仅独立于第二关系人(被审计单位)；内部审计仅强调与所审的其他职能部门相对独立。故选D。
2.以下关于审计业务约定书的表述不正确的有( )(B)
A. 审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面合同
B. 审计业务约定书是注册会计师在承接业务时形成的审计工作底稿，不具有法定约束力
C. 会计师事务所承接任何审计业务，都应当与被审计单位签订审计业务约定书
D. 会计师事务所或被审计单位如需修改、补充审计业务的约定内容，应当以适当的方式获得对方的确认
解析：审计业务约定书虽然是注册会计师在承接业务时形成的审计工作底稿，但具有经济合同的性质，一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力，故选项B不正确。
3.可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计的审计分类依据是( )(C)
A. 目的和内容
B. 实施的时间
C. 基础和使用的技术
D. 审计主体
解析：按审计的主体分类，审计可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计；按审计目的和内容分类，审计可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计；按审计实施的时间分类，审计可分为事前审计、事中审计和事后审计；按审计执行的地点分类，审计可分为报送审计和就地审计；按审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。
4.下列不属于鉴证业务的是( )(A)
A. 对财务信息执行商定程序
B. 验资
C. 财务报表审计
D. 盈利预测审核
解析：
5.如果会计师事务所与被审计单位之间存在关联关系威胁独立性的情形，但该威胁并非明显不重要时，可采取的防范措施有( )(B)
A. 以或有收费形式收取审计费用
B. 安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核
C. 会计师事务所管理层出具书面证明确保其独立性
D. 拒绝承接业务或解除业务约定
解析：在一项鉴证业务中长期委派同一名高级职员，可能产生关联关系威胁。
如果该威胁并非明显不重要，就应当考虑并采取防范措施将威胁降至可接受水平，这些防范措施有：
(1)轮换鉴证小组的高级职员。
(2)请鉴证小纽成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提出建议。
(3)进行独立的内部质量复核。
6.下列仅属于与各类交易和事项相关的认定的是( )(C)
A. 发生
B. 完整性
C. 截止
D. 权利和义务
解析：与各类交易和事项相关的认定包括：发生、完整性、准确性、截止和分类。与期末账户余额相关的认定包括：存在、权利和义务、完整性、计价和分摊。与列报和披露相关的认定包括：发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。所以，仅与各类交易和事项相关的认定是截止。
7.下列各项，不属于书面证据的是( )(B)
A. 销售发票
B. 成本核算制度
C. 会计报表
D. 管理当局声明书
解析：
8.某会计师事务所于2008年2月8日与甲股份有限公司董事会签订了该公司上年度会计报表审计的业务约定书，2008年2月9日至18日按计划进行外勤审计工作，并于当月22日签发审计报告，则该会计师事务所至少应将有关本审计项目的当期档案保管至( )(C)
A. 2018年2月8日
B. 2018年2月18日
C. 2018年2月22日
D. 2018年12月31日
解析：会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。
9.充分性和适当性是审计证据两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述不正确的是( )(A)
A. 审计证据的充分性较高时，适当性就较低
B. 充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的
C. 如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠收集更多数量的审计证据也无法弥补其质量上的缺陷
D. 审计证据的适当性会影响审计证据的充分性
解析：审计证据的适当性影响审计证据的充分性。需要注意的是，如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
10.为证实某公司所记录的资产是否均由该公司拥有或控制，记录的负债是否均为该公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列哪种程序能够获取充分、适当的审计证据( )(D)
A. 检查有形资产
B. 询问
C. 分析程序
D. 检查记录或文件
解析：检查记录或文件是指注册会计师对被审译单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查，其目的是对财务报表所包含的或应包含的信息进行验证。
11.下列说法中，不正确的是( )(B)
A. 财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体相关
B. 注册会计师应当针对所评估的认定层次重大错报风险来设计和实施的进一步审计程序，包括审计程序的时间、范围和总体要求
C. 针对财务报表层次的重大错报风险拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案
D. 综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序，将控制测试与实质性程序结合使用
解析：注册会计师应当针对所评估的认定层次重大错报风险来设计和实施进一步审计程序，包括审计程序的性质、时间和范围。
12.下列各项中，与公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( )(D)
A. 公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B. 公司j持有大量高价且易被盗窃的资产
C. 公司的生产成本计算过程相当复杂
D. 公司控制环境薄弱
解析：认定层次的重大错报风险与特定的各类交易、账户余额、列报等相关，财务报表层次的重大错报风险则与财务报袁整体相关，很可能源于薄弱的控制环境。选项ABC均与交易或账户层次重大错报有关；公司控制环境薄弱与财务报表整体相关，故选D。
13.下列说法不正确的是( )(C)
A. 内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证
B. 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
C. 在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计
D. 在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试
解析：在了解被审计单位的内部控制时，不仅关注控制的设
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