全国自考经济类（审计学）模拟试卷56
单项选择题
1.鉴证业务要素不包括( )(B)
A. 鉴证对象
B. 鉴证对象信息
C. 证据
D. 鉴证报告
解析：鉴证业务要素是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。
2.为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，最有效的做法是( )(D)
A. 只审查主营业务收入明细账
B. 由主营业务收入明细账追查至有关原始凭证
C. 只审查有关原始凭证
D. 由有关原始凭证追查至主营业务收入明细账
解析：证实已发生的销售业务是否均已登记入账，是为了证实销售业务的完整性，最有效的方法是从“凭证”追查至“账”。
3.为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“存在或发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的审计程序是( )(A)
A. 汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较
B. 汇总当月销售发票的金额，与当月所开出库单相核对
C. 汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对
D. 汇总当月销售收入明细账的金额，与当月的顾客订货单金额相比较
解析：从主营业务收入明细账中选取样本，追查至相应的销售发票存根，进而检查其编号是否连续，有无不正常的缺号发票和重号发票。这种测试程序可同时提供有关真实性和完整性目标的证据。
4.可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计的审计分类依据是( )(C)
A. 目的和内容
B. 实施的时间
C. 基础和使用的技术
D. 审计主体
解析：按审计的主体分类，审计可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计；按审计目的和内容分类，审计可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计；按审计实施的时间分类，审计可分为事前审计、事中审计和事后审计；按审计执行的地点分类，审计可分为报送审计和就地审计；按审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。
5.下列不属于鉴证业务的是( )(A)
A. 对财务信息执行商定程序
B. 验资
C. 财务报表审计
D. 盈利预测审核
解析：
6.注册会计师对资本公积进行实质性测试，其测试内容不应包括( )(A)
A. 审查弥补亏损的处理
B. 审查资本溢价或股本溢价
C. 审查资本折算差额
D. 资本公积的列报
解析：资本公积不能弥补亏损。故选A。
7.注册会计师在制定具体审计计划时，应当考虑的内容是 （ ）(A)
A. 计划实施的审计程序的性质、时间和范围
B. 计划调配资源的日期
C. 计划向高风险领域分派的项目组成员
D. 计划召开项目组会议的时间
解析：选项BCD均为总体审计策略中包括的内容。具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。
8.注册会计师要证实甲公司在临近2010年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是 （ ）(D)
A. 函证2010年12月31日的银行存款余额
B. 检查2010年12月31日的银行对账单
C. 检查2010年12月31日的银行存款余额调节表
D. 检查2010年12月的支票存根和银行存款日记账
解析：只要被审计单位签发了支票的，必然会有支票存根，注册会计师根据连续编号的支票存根追查到银行存款日记账，这是最有效的方法。选项ABC，如果持票人尚未到银行办理转账的手续，则无法查出未入账的已签发支票。
9.下列人员中对质量控制制度承担最终责任的是 ( )(A)
A. 主任会计师
B. 审计项目合伙人
C. 高级审计合伙人
D. 审计项目经理
解析：主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
10.注册会计师实施的下列审计程序中，错误的是 （ ）(B)
A. 为证明被审单位某一大笔销售交易发生的真实性，对其顾客订单、发运凭证、销售发票副本等进行检查
B. 检查有形资产可为被审计单位对其拥有所有权提供可靠的审计证据
C. 对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察
D. 注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较，此例体现了重新执行的审计程序
解析：检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务认定提供可靠的审计证据。
11.在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素中不正确的是 （ ）(D)
A. 计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广
B. 评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广
C. 确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
D. 确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
解析：注册会计师确定的重要性水平越高，实施的进一步审计程序的范围越小，因为重要性水平与审计风险成反向关系，重要性水平越高，说明审计风险越小，需要实施进一步审计程序的范围越小。
12.下列关于函证的表述中，不正确的是 （ ）(C)
A. 应收账款函证可以用积极式函证也可以用消极式函证
B. 一般情况下，应付账款不需函证，在某些情况下需要函证时，通常采用积极式函证
C. 银行存款的函证一般采用消极式函证
D. 应收账款与应付账款在无法取得函证预期目标时均采用替代审计程序
解析：函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序，通常会采用积极式函证的方式。
13.下列不属于应付职工薪酬审计目标的是 ( )(C)
A. 应付职工薪酬记录是否合理
B. 确定应付职工薪酬计提和支付是否合理
C. 确定国家的应付职工薪酬制度是否合理
D. 是否为被审计单位应履行的支付业务
解析：应付职工薪酬的审计目标包括确定期末余额是否正确，是否存在等六项内容，不包括确定国家的应付职工薪酬制度是否合理，选项C不包括在内。
14.以下各项中，哪项不应计入企业的管理费用 ( )(D)
A. 管理人员职工薪酬
B. 审计费
C. 业务招待费
D. 公益性捐赠支出
解析：选项D属于营业外支出，所以不应计入管理费用中。
15.会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因中不正确的是 （ ）(B)
A. 广告可能导致同行之间的不正当竞争
B. 广告可以提高本会计师事务所的审计成本
C. 广告可能损害专业服务的精神
D. 注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估
解析：会计师事务所和注册
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