全国自考经济类（审计学）模拟试卷58
单项选择题
1.关于进一步审计程序的表述中，错误的是( )(D)
A. 进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序
B. 注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序两个层次
C. 确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
D. 进一步审计程序属于总体审计策略
解析：具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。故选项D错误。
2.为证实被审计单位主营业务收入的发生认定，下列程序中，最有效的是( )(D)
A. 从发运凭证追查到销售发票副本和主营业务收入明细账
B. 从销售发票追查到发运凭证
C. 从销售发票追查到主营业务收入明细账
D. 从主营业务收入明细账追查到销售发票副本、发运凭证
解析：选项A能证实的是主营业务收入的完整性认定；选项B可以查出已开发票是否均已发运，但没有选项D的审计证据有效；选项C可以查出未入账的项目。
3.在下列情况中，注册会计师在披露客户的涉密信息的行为中，可能不恰当的是( )(D)
A. 接受注册会计师协会的执业质量检查
B. 为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据
C. 向证券监管机构报告发现的违法行为
D. 向媒体披露涉密信息
解析：注册会计师在三种情况下可以披露客户的有关信息：
(1)取得客户授权。
(2)依据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为。
(3)接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。
4.对历史财务信息审计、审阅业务和其他鉴证业务，业务工作底稿的归档期限为 （ ）(D)
A. 财务报表报出日前60日内
B. 业务报告日前60日内
C. 财务报表报出日后60日内
D. 业务报告日后60日内
解析：
5.注册会计师应当维护职业形象，不得有损害职业形象的行为，其中会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因中不正确的是 ( )(D)
A. 广告可能损害专业服务的精神
B. 注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估
C. 广告可能导致同行之间的不正当竞争
D. 广告可以提高本会计师事务所的知名度
解析：会计师事务所和注册会计师不得刊登广告以招揽业务，理由如下：
第一，广告可能损害专业服务精神；
第二，注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估；
第三，广告可能导致同行之间的不正当竞争。
6.下列人员中对质量控制制度承担最终责任的是 ( )(A)
A. 主任会计师
B. 审计项目合伙人
C. 高级审计合伙人
D. 审计项目经理
解析：主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
7.过失分为普通过失和重大过失，还有一种过失叫“共同过失”。如果被审计单位财务报表中存在重大错报，则在下列情况中，审计人员很可能在诉讼中被判为重大过失的是 ( )(B)
A. 注册会计师明知道存在重大错报但却作出虚假的陈述，出具无保留意见的审计报告
B. 注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报但却未发现
C. 审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见
D. 注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求
解析：普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求；重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计；欺诈是指注册会计师为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却作出虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告。选项CD属于普通过失，选项A属于欺诈。
8.下列关于认定层次风险的说法正确的是 （ ）(C)
A. 通常与控制环境有关
B. 当评估为高风险时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案
C. 可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定，通常实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序
D. 可能影响多项认定
解析：
9.为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“存在或发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的审计程序是 （ ）(A)
A. 汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较
B. 汇总当月销售发票的金额，与当月所开出库单相核对
C. 汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对
D. 汇总当月销售收入明细账的金额，与当月的顾客订货单金额相比较
解析：从主营业务收入明细账中选取样本，追查至相应的销售发票存根，进而检查其编号是否连续，有无不正常的缺号发票和重号发票。这种测试程序可同时提供有关真实性和完整性目标的证据。
10.下列四个选项属于注册会计师在确定审计证据的相关性时需要考虑的是 ( )(A)
A. 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
B. 只与特定认定相关的审计证据可以替代与其他认定相关的审计证据
C. 直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠
D. 特定的审计程序可能为某些认定提供相关的审计证据，也可以与其他认定相关
解析：注册会计师在确定审计证据的相关性时应当考虑的因素包括三个方面：
(1)特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；
(2)只与特定认定相关的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据；
(3)不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关。
选项C讨论的是审计证据的可靠性。
11.下列关于审计独立性由弱至强的排序，正确的是 （ ）(D)
A. 民间审计、政府审计、内部审计
B. 政府审计、民间审计、内部审计
C. 政府审计、独立审计、内部审计
D. 内部审计、政府审计、注册会计师审计
解析：注册会计师审计是双向独立，既独立于第三关系人(审计委托人)，又独立于第二关系人(被审计单位)；政府审计仅独立于第二关系人(被审计单位)；内部审计仅强调与所审的其他职能部门相对独立。故选D。
12.下列不属于应收账款审计目标的是 ( )(D)
A. 确定应收账款在财务报表上披露的恰当性
B. 确定应收账款的存在
C. 确定应收账款记录的完整性
D. 确定应收账款的回收日期
解析：选项ABC均属于应收账款的审计目标。审计应收账款首先是证明其是否存在；其次是证明完整性、权利和义务、计价和分摊以及确定其在财务报表上的披露。注册会计师不负责确定应收账款回收期。
13.单位应当定期向往来客户发送账单以核对应收账款、应收票据等往来款项。为了检查被审计单位是否及时向客户发送账单，审计人员可以执行的审计程序是 ( )(B)
A. 核对已发送账单的汇总表和销售收入记录
B. 观察指定人员寄送对账单和检查顾客复
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