全国自考经济类（审计学）模拟试卷55
单项选择题
1.小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动，注册会计师实施的进一步审计程序可能主要是( )(A)
A. 实质性程序
B. 控制测试
C. 风险评估程序
D. 总体应对措施
解析：注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案。如果注册会计师通过实施风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，或注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的。
2.下列各项审计证据中证明力最不可靠的是( )(A)
A. 管理当局的声明书
B. 银行对账单
C. 销售发票
D. 应收账款回函
解析：一般来说，内部证据不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部流转，并得到其他单位或个人的承认，则具有较强的可靠性。选项BD属于外部证据；选项C属于内部证据在外部流转；选项A属于内部证据，其证明力最弱。
3.为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“存在或发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的审计程序是( )(A)
A. 汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较
B. 汇总当月销售发票的金额，与当月所开出库单相核对
C. 汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对
D. 汇总当月销售收入明细账的金额，与当月的顾客订货单金额相比较
解析：从主营业务收入明细账中选取样本，追查至相应的销售发票存根，进而检查其编号是否连续，有无不正常的缺号发票和重号发票。这种测试程序可同时提供有关真实性和完整性目标的证据。
4.注册会计师需要进行函证的被审计单位的开户银行应该是( )(C)
A. 存款账户已经结清的银行
B. 存款账户尚未结清的银行
C. 本年度的所有开户银行
D. 有其他货币资金存款的银行
解析：为了全面调查被审计单位的银行存款数额，注册会计师应向被审计单位在本年度存过款的所有银行发函询证被审计单位的银行存款实有数额。
5.下列不属于鉴证业务的是( )(A)
A. 对财务信息执行商定程序
B. 验资
C. 财务报表审计
D. 盈利预测审核
解析：
6.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为( )(A)
A. 内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
B. 内部审计和注册会计师审计在工作上是完全一致的
C. 内部审计与注册会计师审计的审计内容完全一致
D. 内部审计的独立性比注册会计师审计差
解析：注册会计师审计与内部审计尽管存在很大的差别，但是注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中都要对内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。其主要原因有：内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分；内部审计和外部审计在审计内蓉、审计依据、审计方法等方面具有一致性；利用内部审计工作成可以提高工作效率，节约审计费用。
7.下列审计证据中，其证明力由强到弱排列的是( )(A)
A. 银行询证函、银行对账单、销售发票、出库单
B. 银行对账单、银行询证函、销售发票、出库单
C. 销售发票、银行询证函、银行对账单、出库单
D. 出库单、银行询证函、银行对账单、销售发票
解析：在区别外部证据证明力时，要注意，外部证据若是经过被审计单位转手，其证明力会受到影响。本题中，银行询证函是直接回函给注册会计师的，相对于银行对账单经过被审计单位转手，其证明力较强；而销售发票为内部证据在外流转，其证明力较一般的内部证据(出库单)要强。
8.关于内部控制的目标，下列表述不正确的是( )(B)
A. 财务报告的可靠性
B. 持续经营能力
C. 在所有经营活动中遵守法律法规的要求
D. 经营的效率和效果
解析：内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及在所有经营活动中遵守法律法规的要求。
9.注册会计师接受委托人的委托，从事的下列业务中属于相关服务业务的是( )(A)
A. 对财务信息执行商定程序
B. 对预测性财务信息进行审核
C. 对内部控制出具审计报告
D. 对中期财务报表审阅
解析：相关服务主要包括代编财务信息、执行商定程序、提供税务咨询、管理咨询等。
10.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险评估结果的关系是( )(A)
A. 成反向关系
B. 成正向关系
C. 没有关系
D. 根据具体情况确定
解析：审计风险是由重大错报风险和检查风险两部分组成。在可接受的审计风险水平一定的情况下，重大错报风险越大，注册会计师受的低水平，即重大错报风险与检查风险成反向关系。
11.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中，不正确的是( )(D)
A. 通常与控制环境有关
B. 与财务报表整体存存广泛联系
C. 可能影响多项认定
D. 可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
解析：可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定是认定层次的重大错报风险，对于财务报表层次的重大错报风险往往难以界定在某类交易、账户余额、列报的具体认定。
12.注册会计师在制定具体审计计划时，应当考虑的内容是 （ ）(A)
A. 计划实施的审计程序的性质、时间和范围
B. 计划调配资源的日期
C. 计划向高风险领域分派的项目组成员
D. 计划召开项目组会议的时间
解析：选项BCD均为总体审计策略中包括的内容。具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。
13.注册会计师法律责任的成因有多种，注册会计师法律责任形成的前提条件是 ( )(C)
A. 注册会计师的过失行为
B. 被审计单位经营失败
C. 被审计单位存在错误、舞弊与违法行为
D. 注册会计师的违约行为
解析：被审计单位存在错误、舞弊与违法行为是形成注册会计师法律责任的前提条件。
14.下列关于认定层次风险的说法正确的是 （ ）(C)
A. 通常与控制环境有关
B. 当评估为高风险时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案
C. 可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定，通常实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序
D. 可能影响多项认定
解析：
15.会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因中不正确的是 （ ）(B)
A. 广告可能导致同行之间的不正当竞争
B. 广告可以提高本会计师事务所的审计成本
C
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