全国自考经济类（审计学）模拟试卷57
单项选择题
1.以下关于审计报告的叙述中，正确的是( )(B)
A. 审计报告应该由两位注册会计师签名盖章，但是其中一位必须是主任会计师
B. 注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段
C. 审计报告的日期是指编写完审计报告的日期
D. 审计报告的收件人是指被审计单位管理层
解析：选项A，审计报告的签名不是必须由主任会计师签字，也可以由主任会计师授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签名盖章；选项C，审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期，一般是注册会计师完成审计工作的日期，而不是编写完审计报告的日期；选项D，审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人，而不一定是被审计单位管理层。
2.下列情形中，不影响会计师事务所独立性的是( )(B)
A. 会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事
B. 审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响
C. 会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的
D. 会计师事务所的一名注册会计师自2009年以来一直协助被审计单位编制财务报表
解析：选项A为关联关系对独立性的威胁，影响独立性；选项B不属于自我评价可能威胁独立性情形的第二条(为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务)，则通常不对独立性产生影响；选项C会计师事务所与被审计单位有直接的经济利益，因此影响独立性；选项D属于自我评价可能威胁独立性情形的第三条(为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录)，故影响独立性。
3.下列不属于生产与存货循环的审计科目的是( )(A)
A. 固定资产
B. 存货
C. 应付职工薪酬
D. 管理费用
解析：固定资产属于采购与付款循环的审计科目。
4.在承接业务的过程中，下列可能不会对职业道德基本原则产生不利影响的是( )(B)
A. 在业务招揽时，不恰当地声明自己是某一特定领域的专家
B. 由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平
C. 根据事务所的规定，向介绍业务的个人支付20％的业务中介费用
D. 在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有限，注册会计师将该业务介绍给一家软件公司，并向软件公司收取了少量的业务提成费用
解析：会计师事务所和注瓣计师在业务招揽时不得有不恰当地声明自己是某一特定领域的专家行为。注册会计师不应向客户或其他第三方收取介绍费或佣金，也不应白客户或其他第三方支付介绍费。
5.20世纪初，审计对象由会计账目扩大到资产负债表，通过对数据的检查，判断企业信用状况；审计方法从详细审计初步转向抽样审计；审计报告使用人( )(A)
A. 从企业股东扩大到债权人
B. 社会公众
C. 企业债权人
D. 企业股东
解析：20世纪初，注册会计师审计进入了资产负债表审计阶段，这一阶段注册会计师审计的特点是：审计对象从会计账目扩大到资产负债表；审计的主要目标是通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况；审计方法从详细审计初步转向抽样审计；审计报告使用人除企业股东外，扩大到债权人。
6.下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是 （ ）(C)
A. 注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务
B. 某项目经理多年来负责ABC公司的审计工作，由于对ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作
C. 注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作
D. 后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的财务报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师
解析：
7.在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是 （ ）(B)
A. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
B. 针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力
C. 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
D. 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
解析：如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，但不是表明该审计证据不存在说服力。
8.在对重大错报风险进行评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为 （ ）(C)
A. 以分析程序为主
B. 以控制测试为主
C. 以细节测试为主
D. 以分析程序和细节测试为主
解析：注册会计师应当针对评估的风险设计细节测试，获取充分、适当的审计证据，以达到认定层次所计划的保证水平。即注册会计师需根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试。本题中，可接受的检查风险水平为低水平，说明重大错报风险水平较高，注册会计师应选择以余额的细节测试为主的实质性程序，直接证实财务报表的相关认定，获取可靠的审计证据，降低审计风险。
9.为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循 ( )(A)
A. 独立性原则
B. 权威性原则
C. 客观原则
D. 公正原则
解析：审计的本质应概括为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循独立性原则。
10.注册会计师在审计甲公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是 （ ）(B)
A. 甲公司的律师
B. 银行或其他金融机构
C. 甲公司的主要股东
D. 借款担保人
解析：
11.注册会计师实施的下列审计程序中，错误的是 （ ）(B)
A. 为证明被审单位某一大笔销售交易发生的真实性，对其顾客订单、发运凭证、销售发票副本等进行检查
B. 检查有形资产可为被审计单位对其拥有所有权提供可靠的审计证据
C. 对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察
D. 注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较，此例体现了重新执行的审计程序
解析：检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务认定提供可靠的审计证据。
12.特别风险是风险评估的一部分，以下关于它的说法中错误的是 ( )(A)
A. 被审计单位管理层不需要针对特别风险专门设计和实施内部控制
B. 实质性分析程序不足以应对特别风险，所以注册会计师应当实施细节测试，或将实质性分析程序与细节测试结合运用
C. 特别风险通常与非常规交易和判断事项相关
D. 特别风险是需要注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险
解析：
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