全国自考经济类审计学（审计证据与审计工作底稿、重大错报风险的评估与应对）模拟试卷2
单项选择题
1.下列有关审计证据 的说法中不正确的是（ ）。(B)
A. 管理层声明书是内部证据
B. 最高管理当局声明书比销售发票更可靠
C. 如果被审计单位内部控制不健全，则注册会计师就不能过分信赖获取的内部证据
D. 一般而言，内部证据不如外部证据可靠
解析：如果内部证据在外部流转，并得到其他单位或个人的承认，则具有较强的可靠性，因此销售发票比最高管理当局声明书更可靠。
2.下列四项审计证据中，证明力最强的是（ ）。(A)
A. 应收账款回函
B. 董事会决议
C. 银行对账单
D. 销售发票
解析：应收账款回函不仅由完全独立于被审计单位的外部机构或人员提供，而且未经被审计单位有关职员之手，从而排除了伪 造、更改凭证或业务记录的可能性，因而其证明力最强。
3.如果将出售无形资产的收入记录为主营业务收入，则管理层对交易的（ ）认定是不恰当的。(D)
A. 发生
B. 完整性
C. 准确性
D. 分类
解析：分类认定是指交易和事项已记录于恰当的账户，出售无形资产的收入应记录为营业外收入，被审计单位将其记录为主营业务收入，其分类认定不恰当。
4.如果存在某客户的应付账款，但在应付账款明细账中没有列入对该顾客的应付账款，则管理层关于应付账款（ ）的认定是不恰当的。(C)
A. 存在
B. 权利和义务
C. 完整性
D. 计价和分摊
解析：完整性是所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。如果应付账款存在但是没有记录，则其完整性认定不恰当。
5.注册会计师在审计过程中怀疑被审计单位发出存货却没有给顾客开具发票，需要确认销售是否完整，注册会计师应当（ ）。(B)
A. 从销售发票副本中选取样本，并追查至与每张发票相应的发货单
B. 从发货单中选取样本，追查至与每张发货单相应的发票副本，以确定是否每张发货单均已开具发票
C. 从销售发票副本中选取样本，核 对记录的销售价格和销售数量
D. 从销售发票副本中选取样本，检查其审核签字的情况
解析：
6.下列与审计证据相关的表述中，正确的是（ ）。(C)
A. 如果审计证据的数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷
B. 不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系
C. 会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
D. 审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性
解析：如果获得的审计证据质量高，可以适当的减少审计证据的数量，但是如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能 无法弥补其质量上的缺陷，选项 A 的说法错误；审计工作应当在保证审计质量的基础上考虑成本效益原则，并不能一味地追求审计质量，而使成本过高，选项 B 的说法错误；审计工作确实不涉及鉴证审计证据的真伪，但是对审计证据的评价不能仅仅考虑相关内部控制的有效性，还应该同时考虑审计证据的来源等相关影响因素，选项 D 的说法错误。
7.在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计 师的以下考虑中不正确的是（ ）。(D)
A. 审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少
B. 如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据
C. 如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，此时注册会计师应当追加必要的审计程序
D. 如果存货监盘成本高、难以实施时，可以不执行该程序
解析：选项 D ，为了保证得出的审计结论、形成的审计意见是恰当的，注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序。存货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的审计程序，注 册会计师在审计中不得以检查成本高和难以实施为由而不执行该程序。
8.下列有关审计工作底稿的说法中正确的是（ ）。(B)
A. 为全面的反映审计工作，已被取代的审计工作底稿的草 稿也应当一并予以归档
B. 在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿
C. ABC 会计师事务所同时承接了甲公司 2009 年财务报表审计业务和审阅业务，出具了两个不同的报告，报告日期分别为 3 月 10 日和 3 月 21 日，在归档时，会计师事务所应将其视为同一业务一并予以归档
D. 审计工作底稿只能以纸质形式存在
解析：选项 A ，由于这些草稿不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，因此，注册会计师通常无需保留这些记录，在审计工作归档时予以清理。选项 C ，如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案。选项 D ，审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。
9.下面列示的审计档案中，属于当期档案的是（ ）。(C)
A. 被审计单位的章程
B. 被审计单位的营业执照
C. 具体审计计划
D. 重要资产的所有 权证明文件复印件
解析：当期档 案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案。选项 C 属于当期档案，选项 ABD 均属于永久性档案。
10.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（ ）。(B)
A. 如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内
B. 如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内
C. 如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内
D. 如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止后三十天内
解析：完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后 60 天内，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60 天内。
11.下列不属于注册会计师了解被审计单位及其环境的内容的是（ ）。(D)
A. 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
B. 被审计单位性质
C. 被审计 单位对会计政策的选择和运用
D. 评价所获取审计证据的充分性和适当性
解析：选项 D 属于了解被审计单位及其环境的目的，而不是了解的内容。
12.下列不属于注册会计师了解被审计单位内部控制的内容的是（ ）。(A)
A. 内部控制的目标是绝对保证财务报表可靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守
B. 设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人对内部控制负有责任
C. 实施内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序
D. 内部控制的目标是合理保证财务报表可靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守
解析：
13.对内部控制了解的深度，不包括（ ）。(D)
A. 评价控制的设计
B. 获取控制设计和执行的审计证据
C. 了解内部控制与测试控制运行有效性的关系
D. 对内部控制是否得
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