全国自考（高级财务会计）模拟试卷45
分析题
1.甲公司2015年相关资产、负债的账面价值与计税基础如下：
(1)存货账面价值为1000万元，其计税基础为950万元。
(2)交易性金融资产账面价值为650万元，其计税基础为700万元。
(3)固定资产账面价值为1800万元，其计税基础为1750万元。
(4)预计负债账面价值为200万元，计税基础为0。
要求：分析指出各项资产、负债的账面价值与计税基础产生差异的类型。
对于资产来说，账面价值＞计税基础，产生应纳税暂时性差异：账面价值＜计税基础，产生可抵扣暂时性差异。对于负债来说．账面价值＝计税基础，产生可抵扣暂时性差异：账面价值之计税基础，产生应纳税暂时性差异。
(1)存货属于资产，账面价值＞计税基础，产生应纳税暂时性差异。
(2)交易性金融资产属于资产，账面价值＜计税基础，产生可抵扣暂时性差异。
(3)固定资产属于资产，账面价值＞计税基础，产生的生应纳税暂时性差异。
(4)预计负债属于负债，账面价值＞计税基础，产生可抵扣暂时性差异。
解析：
单项选择题
2.在企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，称为( )(A)
A. 资产的计税基础
B. 资产的账面价值
C. 应纳税所得额
D. 负债的计税基础
解析：
3.2015年购入库存商品800万元，年末该存货的账面余额为600万元，已计提存货跌价准备80万元，则存货的计税基础是( )(B)
A. 800万元
B. 600万元
C. 520万元
D. 720万元
解析：在有关资产计提了减值准备后，其账面价值会随之下降，而税法规定资产在发生实质性损失之前，不允许税前扣除，即计税基础不会因减值准备的提取而变化，造成在计提资产减值准备以后，资产账面价值与计税基础之间的差异。因此，选项B正确，
4.在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异，称为( )(D)
A. 永久性差异
B. 实质性差异
C. 可抵扣暂时性差异
D. 应纳税暂时性差异
解析：应纳税暂时性差异，是指在确定来来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。
5.在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的( )(A)
A. 递延所得税资产
B. 递延所得税负债
C. 应交所得税
D. 暂时性差异
解析：递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。
6.下列支出中，在计算应纳税所得额时不得在税前扣除的是( )(A)
A. 税收滞纳金
B. 固定资产修理支出
C. 企业按照规定计算的固定资产折旧费用
D. 企业按照规定计算的无形资产摊销费用
解析：应纳税所得额是指企业每一的税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许税前弥补的以前年度亏损后的余额。其中选项A属于不得在税前扣除的项日。
7.股份公司是指以股份制形式集资组成依法设立的企业法人组织。依据《中华人民共和国公司法》的规定，我国的股份公司主要有股份有限公司和( )(C)
A. 独资公司
B. 合伙企业
C. 有限责任公司
D. 集体所有制公司
解析：股份公司是指以股份制形式集资组成依法设立的企业法人组织。依据《中华人民共和国公司法》的规定，我国的股份公司主要有有限责任公司和股份有限公司两种。
8.下列不属于定期报告的是( )(B)
A. 年度报告
B. 月度报告
C. 季度报告
D. 半年度报告
解析：定期报告包括年度报告、半年度报告和季度报告。
9.股份有限公司股票获准在证券交易所交易后，其管理当局向社会公众披露有关股票上市情况信息的书面报告是( )(A)
A. 上市公告书
B. 招股说明书
C. 定期报告
D. 重大事件公告
解析：上市公告书是股份有限公司股票获准在证券交易所交易后，其管理当局向社会公众披露有关股票上市情况信息的书面报告。
10.按经营业务的地域范围编制的分部报告称为( )(B)
A. 地域分部报告
B. 地区分部报告
C. 业务分部报告
D. 经营分部报告
解析：分部报告有两种类型：一种是按经营业务不同性质编制的分部报告，称为业务分部报告；另一种是按经营业务的地域范围编制的分部报告，称为地区分部报告。
11.下列关于分部的说法中，错误的是( )(C)
A. 分部是指企业内部可区分的、承担不同于其他组成部分风险和报酬的组成部分
B. 分部包括业务分部和地区分部两类
C. 业务分部与企业的业务部门完全相同
D. 企业在确定地区分部时，并不单纯以某个行政区域作为划分依据
解析：业务分部与企业的业务部门并不完全相同。企业可能将生产某种产品或提供某种劳务的一个业务部门作为一个业务分部；也可能将承担风险和报酬相近的、生产多种产品或提供多种劳务的若干个业务部门组合作为一个业务分部。但当产品或劳务风险和报酬存在显著差异时，则不得将其合并在一个业务分部中，即单个业务分部中不应包括风险和报酬具有显著差异的产品或劳务。
12.如果分部经营活动的主要风险和报酬与其生产产品或提供劳务的地区相关，则划分地区分部应当选择的标准是( )(A)
A. 资产所在地
B. 客户所在地
C. 供应商所在地
D. 市场所在地
解析：如果分部经营活动的主要风险和报酬与其生产产品或提供劳务的地区相关，则应当选择以资产所在地划分地区分部；如果分部经营活动的主要风险和报酬与其经营活动的市场及客户所在地区更相关，则应当选择以客户所在地划分地区分部。
13.当业务分部或地区分部的大部分收入是对外交易收入，其对企业盈亏具有重要影响且满足三个比例条件之一的，企业应当认为其符合重要性，将其确定为报告分部，其中这三个比例具体为( )(D)
A. 20％
B. 15％
C. 5％
D. 10％
解析：报告分部重要性标准的判断是：当业务分部或地区分部的大部分收入是对外交易收入，其对企业盈亏具有重要影响且满足三个5“10%”条件之一的，企业应当认为其符合重要性，将其确定为报告分部。
14.分部收入通常包括( )(A)
A. 营业收入
B. 利息收入
C. 股利收入
D. 营业外收入
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