全国自考（高级财务会计）模拟试卷46
分析题
甲公司2015年年末相关资产情况如下：
(1)存货成本为600万元，计提存货跌价准备150万元。
(2)交易性金融资产成本为1000万元，公允价值增加200万元。
(3)固定资产原值为1500万元，计提折旧200万元(与税法一致)，计提减值准备300万元。
(4)无形资产成本800万元，属于使用寿命不确定的无形资产，计提减值100万元，税法应计提摊销200万元。
要求：
1.计算各项资产的账面价值与计税基础。
①存货的账面价值＝600－150＝450(万元)；
计税基础＝600(万元)
②交易性金融资产账面价值＝1200(万元)；
计税基础＝1000(万元)
③固定资产账面价值＝1500－200－300＝1000(万元)；计税基础＝1500－200＝1300(万元)
④无形资产账面价值＝800－100＝700(万元)；计税基础＝800－200＝600(万元)
解析：
2.分析哪些属于应纳税暂时性差异，哪些属于可抵扣暂时性差异。
交易性金融资产、无形资产账面价值大于计税基础属于应纳税暂时性差异：存货固定产账面价值小于计税基础属于可抵扣暂时性差异。
解析：
单项选择题
3.根据我国会计准则的规定，企业实际收到的外币投资在折算为记账本位币时，所选用的汇率是( )(A)
A. 即期汇率
B. 远期汇率
C. 合同约定汇率
D. 即期汇率的近似汇率
解析：
4.可供出售外币非货币性项目形成的汇兑差额，正确的处理方法是( )(C)
A. 不产生汇兑差额
B. 计入财务费用
C. 计入所有者权益
D. 计入公允价值变动损益
解析：可供出售外币非货币性项目形成的汇兑差额，计入所有者权益。
5.A公司＋B公司＝A公司，这种形式的企业合并属于( )(A)
A. 吸收合并
B. 新设合并
C. 控股合并
D. 创立合并
解析：吸收合并也称兼并，是指一家企业通过支付现金、发行证券成转移其他非货币性资产等方式取得另一家或几家企业的全部净资产，参与合并的企业在合并后，只有合并方继续保留原有的法人地位，被合并方在吸收合并后丧失法人地住。
6.非同一控制下的企业合并的会计处理方法是( )(B)
A. 权益结合法
B. 购买法
C. 新实体法
D. 以上都不对
解析：我国《企业会计准则第20号-企业合并》的规定，同一控制下的企业合并应采用权益结合法进行处理，非同一控制下的企业合并应采用购买法进行处理。
7.运用购买法对非同一控制下企业合并进行核算时，购买成本的确定基础是( )(C)
A. 被合并方所有者权益的账面价值的份额
B. 支付对价的账面价值
C. 支付对价的公允价值
D. 被合并方可辨认净资产公允价值的份额
解析：运用购买法对非同一控制下企业合并进行核算时，购买方应以支付对价(现金、非现金资产及发行的权益性证券等)的公允价值为基础确定购买成本。
8.在编制同一控制下控股合并时，母公司调整后的长期股权投资抵销子公司的一部分所有者权益项目，另一部分应作为( )(C)
A. 商誉
B. 营业外收入
C. 少数股东权益
D. 资本公积
解析：在母公司特有于公司部分股权的情况下，控制权取得日合并资产负债表的编制原理与母公司持有子公司全部股权基本相同，所不同的是，少数股东持有的股权在合并财务报表中需以少数股东权益项目反映。
9.编制非同一控制下的控股合并控制权取得日后合并财务报表时，将子公司的各项资产及负债调整成公允价值时，应同时调整( )(D)
A. 营业外收入
B. 公允价值变动损益
C. 投资收益
D. 资本公积
解析：非同一控制下的控股合并控制权取得日后合并财务报表时，合并日子公司的公允价值与账面价值不相等，需要在合并工作底稿中把子公司资产负债表中各项目的账面价值调整为公允价值，并相应调整资本公积。
10.2014年，A公司向B公司股东定向增发1000万股普通股，发行价为每股4元，并于发行当日取得B公司60％的股权，B公司购买日可辨认净资产的公允价值为6000万元。A公司与B公司的合并为非同一控制下的合并，则A公司应确认的合并商誉为( )(D)
A. 0
B. 2000万元
C. 800万元
D. 400万元
解析：长期股权投资成本大于被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应确认商誉。本题中，商誉＝4000－6000×60%＝40(万元)。
11.企业在编制购买日后合并会计报表时，上期未销售的存货本期全部销售，将上期未实现内部销售利润抵销的分录是( )(B)
A. 借：营业收入
贷：营业成本
B. 借：未分配利润——年初
贷：营业成本
C. 借：营业成本
贷：存货
D. 借：营业收入
贷：存货
解析：
12.2014年7月12日，母公司将成本为64000元的甲产品以81000元的价格销售给子公司，本期该产品尚未实现对外销售。期末甲产品的可变现净值是60000元。编制合并财务报表时应抵销存货跌价准备( )(D)
A. 6000元
B. 11000元
C. 0
D. 17000元
解析：从子公司角度看，成本81000元大于可变现净值是60000元，计提21000元的存货跌价准备；从母公司角度，成本64000元大于可变现净值是60000元，应计提4000元的存货跌价准备。所以应抵消17000元的存货跌价准备。
13.企业取得衍生金融工具发生的相关交易费用应当计入( )(C)
A. 金融工具的入账价值
B. 管理费用
C. 当期损益
D. 财务费用
解析：
14.被套期项目资产负债表日应确认公允价值的变动，其应计入( )(B)
A. 营业外收入
B. 套期损益
C. 投资收益
D. 资本公积
解析：“套期损益”账户用于核算有效套期关系中套期工具和被套期项目的公允价值变动。
15.承租人将自制的或外购的资产出售给出租人后再从出租人租赁回来的方式是( )(D)
A. 间接租赁
B. 直接租赁
C. 杠杆租赁
D. 售后租回
解析：售后租赁是指承租人将自制或外购的资产出售给出租人后再从出租人租赁回来的方式。
16.承租人优惠续租租赁资产，如果租赁期届满时没有续租，根据租赁合同规定须向出租人支付违约金时，应计入( )(A)
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