初级会计实务（利润）模拟试卷15
单项选择题
1.甲公司2014年购入一幢建筑物出租给乙公司，取得发票上注明的价款为2 200万元，甲公司将其作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式计量，租期为5年。每年年末收取租金100万元。2014年12月31日，该幢厂房的公允价值为2250万元。甲公司2014年因该投资性房地产对营业利润的影响为( )万元。(B)
A. 一50
B. 150
C. 200
D. -200
解析：2014年12月31日，应确认的公允价值变动收益=2 250一2 200=50(万元)，租金收入应该计入其他业务收入，所以，甲公司2014年因该投资性房地产对营业利润的影响金额=50+100=150(万元)。故本题答案选B。
2.某企业于2014年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，安装初期预收12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。2014年年末请专业测量师测量，产品安装程度为60％。该项劳务收入影响2014年度利润总额的金额为( )。(B)
A. 不影响当年利润
B. 当年利润增加7．2万元
C. 当年利润增加15万元
D. 当年利润增加30万元
解析：当年应确认的收入=30×60％=18(万元)，当年应确认的成本=(15+3)×60％=10．8(万元)，当年利润总额增加=18—10．8=7．2(万元)。故本题答案选B。
3.企业计算出应交的所得税时，正确的会计分录是( )。(D)
A. 借：本年利润
贷：所得税费用
B. 借：管理费用
贷：所得税费用
C. 借：所得税费用
贷：银行存款
D. 借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
解析：
4.下列各项中，应计入营业外支出的是( )。(D)
A. 计提的固定资产减值准备
B. 购买交易性金融资产所支出的相关费用
C. 管理不善造成的存货盘亏损失
D. 转让无形资产所有权造成的净损失
解析：本题考查营业外支出的核算内容。计提的固定资产减值准备应计入资产减值损失：购买交易性金融资产所支付的相关费用计入投资收益；管理不善造成的存货盘亏净损失应计入管理费用。故本题答案选D。
5.甲上市公司2014年营业收入为6 000万元，营业成本为4 000万元，营业税金及附加为60万元，销售费用为200万元，管理费用为300万元，财务费用为70万元，资产减值损失为20万元，交易性金融资产公允价值变动收益为20万元，可供出售金融资产公允价值变动收益为20万元，投资收益为40万元，营业外收入为5万元，营业外支出为3万元。甲上市公司2014年营业利润为( )万元。(C)
A. 1 370
B. 1 360
C. 1 410
D. 1 430
解析：营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+投资收益(一投资损失)=6 000一4 000一60一200一300—70一20+20+40=1 410(万元)。可供出售金融资产在持有期间公允价值的变动计入其他综合收益，营业外收入和营业外支出影响利润总额，不影响营业利润。故本题答案选C。
6.企业接受现金捐赠，应记入科目为( )。(A)
A. 营业外收入
B. 未分配利润
C. 盈余公积
D. 资本公积
解析：根据新会计准则的规定，接受的现金捐赠应该转入“营业外收入”科目。故本题答案选A。
7.某企业2013年发生亏损100万元，按规定可以用2014年度税前利润弥补，该企业2014年实现利润70万元，弥补了上年部分亏损，2014年年末企业对实现利润的会计处理是( )。(B)
A. 借：利润分配——盈余公积补亏700 000
贷：利润分配——未分配利润700 000
B. 借：本年利润700 000
贷：利润分配——未分配利润700 000
C. 借：盈余公积700 000
贷：利润分配——未分配利润700 000
D. 借：利润分配——未分配利润700 000
贷：利润分配——其他转入700 000
解析：无论税前利润还是税后利润弥补亏损，无需单独作专门账务处理，只需要将本年利润转入“利润分配——未分配利润”科目的贷方，自然就弥补了亏损。故本题答案选B。
8.甲企业2014年度的利润总额为4 000元，其中包括本年收到的国库券利息收入80万元；存款利息收入40万元，适用的所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，该企业2014年所得税费用为( )万元。(B)
A. 940
B. 980
C. 1 040
D. 1 060
解析：本题考查所得税费用的计算。国库券利息收入免税，应调减应纳税所得额；存款利息收入属于企业正常收入，税法上也是要纳税的，不需要纳税调整，则2014年的所得税费用=(4 000一80)×25％=980(万元)。故本题答案选B。
9.企业账面会计利润为350 000元，税收滞纳金3 000元，业务招待费超支2 450元，国债利息收入 6 000元，其应纳税所得额为( )元。(D)
A. 361 450
B. 338 550
C. 350 550
D. 349 450
解析：350 000+3 000+2 450一6 000=349 450(元)。故本题答案选D。
10.某企业2014年营业收入1 000万元，营业成本600万元，销售费用20万元，管理费用50万元，财务费用10万元，投资收益40万元，资产减值损失70万元，公允价值变动损益80万元(收益)，营业外收入25万元，营业外支出15万元。该企业2014年的营业利润为( )万元。(A)
A. 370
B. 330
C. 320
D. 390
解析：营业利润=营业收入一营业成本一销售费用一管理费用一财务费用+投资收益一资产减值损失+公允价值变动收益=1 000一600一20一50—10+40一70+80=370(万元)，营业外收入以及营业外支出都不属于营业利润，属于利润总额。故本题答案选A。
11.下列交易或事项中，不应确认为营业外支出的是( )。(B)
A. 支付的税款滞纳金
B. 无法查明原因的现金短缺
C. 无形资产出售净损失
D. 固定资产盘亏净损失
解析：发生现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用，而不应确认为营业外支出。故本题答案选B。
12.某企业2014年应交所得税100万元；递延所得税资产年初余额为50万元，年末余额为60万元；递延所得税负债年初余额为80万元，年末余额为60万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业2014年应确认的所得税费用的金额为( )万元。(D)
A. 100
B. 1 10
C. 90
D. 70
解析：2014年应确认的所得税费用=100+(60一80)一(60一50)=70(
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